Налог при УСН и НДС при частичной оплате и взаимозачете обязательств
Организация (исполнитель) применяет УСН с уплатой НДС и ведет учет в Книге учета доходов и расходов. Выручка от реализации определяется по принципу оплаты, отчетным периодом является календарный месяц. 31.03.2018 г. организацией была оказана услуга стоимостью 6000 BYN, в т. ч. НДС – 1000 BYN. 20.04.2018 г. на расчетный счет организации от заказчика поступила частичная оплата за оказанные услуги в размере 4000 BYN. Кроме этого, организация-исполнитель имеет перед заказчиком задолженность на сумму 2000 BYN. 10.06.2018 г. организациями (заказчиком и исполнителем услуг) был произведен взаимозачет взаимных требований на сумму 2000 BYN.
Как и за какой период включается сумма выручки от оказания услуг в налоговую базу для исчисления налога при УСН и НДС с отражением в декларациях, а также когда и на какую сумму выставляется ЭСЧФ?
Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки, которой в целях налогообложения признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (ч. 1 п. 2 ст. 288 НК).
Для организаций, отражающих выручку от реализации услуг по принципу оплаты, датой отражения выручки является:
– дата оплаты услуг, которые были оказаны до дня либо в день оплаты;
– дата оказания услуг, в отношении которых оплата поступила до этой даты (осуществлена предварительная оплата, получен авансовый платеж, задаток) (ч. 1 п. 5 ст. 288 НК).
При этом под датой оплаты у организации на УСН понимается, в частности:
– дата зачисления денежных средств на счета в банках;
– поступление денежных средств в кассу;
– дата зачисления электронных денег в электронный кошелек либо по ее поручению на счета третьих лиц;
– дата прекращения обязательства перед организацией по оплате, в т.ч. в результате зачета, уступки организацией права...