Налог на прибыль и услуги юриста

В ООО «А» по трудовому договору работает юрист. Вместе с тем заключен договор на оказание юридических услуг с ООО «Б», у которого тот же учредитель, что и у ООО «А».

Включается ли стоимость этих услуг в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли?

Да, включается при соблюдении определенных условий.

Экономически обоснованными затратами (п. 3 ст. 130 НК) не могут быть признаны расходы при наличии хотя бы одного из следующих критериев:

– фактически не поступил товар (нематериальные активы), не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы имущественные права;

– работы выполнены, услуги оказаны ИП, являющимся одновременно лицом, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком, и такие услуги, работы относятся к трудовым обязанностям такого лица;

– работы выполнены, услуги оказаны плательщику (за исключением АО) организацией (за исключением АО), являющейся учредителем (участником) плательщика либо в отношении которой плательщик является учредителем (участником), если такие работы, услуги относятся к обязанностям работника, состоящего с плательщиком в трудовых отношениях.

Поскольку ООО «Б» не является учредителем (участ­ником) ООО «А» и, наоборот, ООО «А» не является учредителем ООО «Б», стоимость услуг включается в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, при соблюдении иных условий, установленных в п.п. 1, 2 и 3 ст. 130 НК:

– услуги использованы в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

 – затраты на эти услуги определяются на основании документов бухучета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухучета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК, а также корректировок, определенных с учетом положений ст. 30¹ НК, и отражены в бухучете;

– услуги фактически оказаны.