Налог на доходы иностранных организаций в 2024 году: комментарий МНС
Министерство по налогам и сборам опубликовало комментарий к Закону «Об изменении законов по вопросам налогообложения» в части исчисления и уплаты налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Беларуси через постоянное представительство.
В ведомстве сообщили, что с 2024 г. по 2026 г. ставка налога на доходы составляет 0% по доходам по договорам перестрахования (за исключением доходов в виде неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров)) (п. 3 ст. 4 Закона от 27.12.2023 № 327-З), если иностранная организация является резидентом государства, с которым не применяется международный договор РБ об избежании двойного налогообложения.
С 2024 г. налоговые агенты вправе применять ставку налога на доходы в размере 0% (абз. 7 подп. 1.1 п. 1 ст. 192 НК) к доходам иностранных организаций в виде компенсаций (возмещения издержек), комиссий, выплата которых предусмотрена договорами по предоставлению кредитов, займов, указанных в абз. 2 и 3 подп. 1.1 п. 1 ст. 192 НК.
В МНС конкретизировали, что налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы, представленная покупателем (физлицом, иностранной организацией, не состоящей на учете в белорусском налоговом органе) ценных бумаг на территории Беларуси (кроме акций), подлежит учету в налоговом органе по месту постановки на учет организатора торговли ценными бумагами (ч. 2 п. 5 ст. 193 НК), т.е. в инспекции МНС по Советскому району г. Минска.
Также актуализирован перечень международных каталогов (справочников), сведения которых могут использоваться вместо документов, подтверждающих постоянное местонахождение иностранных организаций, для применения положений международных договоров об избежании двойного налогообложения по налогу на доходы. Для данной цели могут использоваться сведения международных каталогов информационного ресурса SWIFTRef, онлайн-сервиса «BIC Search» компании S.W.I.F.T. SC (Бельгия) (ч. 13 п. 1 ст. 194 НК).
В ч. 6 п. 2 ст. 194 НК, содержащего критерии для определения статуса иностранной организации в качестве фактического владельца дохода, устанавливается, что для иностранных организаций, у которых страна государственной регистрации не является страной постоянного местонахождения, допускается обладание правоспособностью не в стране постоянного местонахождения, а в стране государственной регистрации.
