Как налоговая будет проверять соответствие расходов доходам: комментарий МНС

Налоговое ведомство рассказало о наиболее существенных новациях в порядке проведения в 2023 году камеральных проверок соответствия расходов доходам физических лиц.

МНС акцентирует внимание на следующих новациях.

1. Увеличен с 500 до 1000 базовых величин (БВ) размер превышения расходов над доходами физического лица, который повлечет проведение последующего этапа проверки (за исключением проверок, проводимых на основании абзацев 2 и 3 ч. 1 п. 3 ст. 73-1 НК.

2. Конкретизирована дата признания требования о представлении пояснений об источниках доходов, повторно направленного физическому лицу. Так, если такое требование не получено физлицом и направлено ему повторно, оно будет считаться полученным со дня направления гражданину соответствующего уведомления через личный кабинет плательщика либо с использованием иных средств связи (ч. 2 п. 10 ст. 73-1 НК).

3. Пункт 12 ст. 73-1 НК дополнен исключением, которое позволяет налоговому органу учесть представленное по истечении 30-дневного срока пояснение об источниках доходов, если такие сведения о доходах в проверяемом периоде документально подтверждены государственным органом и (или) иной организацией, индивидуальным предпринимателем, нотариусом.

4. Подпункт 14.4 п. 14 ст. 73-1 НК дополнен частью, согласно которой расходы в размере БПМ в среднем на душу населения и в размере 50% БПМ в среднем на душу населения в отношении несовершеннолетних детей не учитываются в проверяемом периоде (его части), если физлицо в этом периоде находилось на государственном обеспечении, в т.ч. проходило срочную военную службу, военную службу по мобилизации, находилось под стражей, в местах лишения свободы, в лечебно-трудовом профилактории.

5. С 1 января 2023 г. ставка подоходного налога, которая применяется в отношении доходов, исчисленных налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами, установлена в размере 26% (п. 7 ст. 214 НК).

Существенные изменения коснулись порядка проведения проверок в отношении физических лиц, которые более 5 лет относились к не занятым в экономике:

1. При проведении проверки в отношении такого физического лица, которое на дату начала проверки непрерывно в течение не менее 5 лет по закону относилось к трудоспособным гражданам, не занятым в экономике, и было включено в соответствующую базу данных, не будут учитываться в качестве источника дохода денежные средства, переданные ему на хранение, полученные им в результате дарения, в виде займов от иных физических лиц. Исключение сделано для денег, полученных от близких родственников или свойственников, опекуна, попечителя и подопечного (подп. 14-1 п. 14 ст. 73-1 НК).

2. Если при проверке указаны доходы, полученные от близких родственников и т.п., в размере, превышающем в сумме от всех источников 100 БВ в течение налогового периода, налоговый орган исчислит подоходный налог в размере 10% с суммы, превышающей 100 БВ (п. 22-1 ст. 208, абзац 3 ч. 2 п. 3 ст. 220 НК).