Декларации по подоходному налогу за 2025 год: крайний срок для физлиц – 31 марта

До 31 марта 2026 года физлица должны представить в ИМНС налоговую декларацию по подоходному налогу.

Срок представления декларации и уплаты налога

Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу за 2025 год представляется физлицами не позднее 31 марта 2026 г. (ч. 1 п. 1 ст. 222 НК).

Уплатить подоходный налог необходимо не позднее 1 июня 2026 г.

Доходы, подлежащие обязательному декларированию

Налоговую декларацию обязаны представить граждане, получившие в 2025 г. доходы:

• за границей или из-за границы (оплата за работу по найму, выигрыши в online-казино, букмекерских конторах, дивиденды от иностранных компаний, проценты по счетам в зарубежных банках и др.);

• от продажи (мены) в течение календарного года одного автомобиля, общая масса которого превышает 3,5 т и (или) число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает 8;

• от продажи (мены) в течение календарного года двух и более иных транспортных средств;

• от продажи (мены, ренты) в течение 5 лет более одного жилого дома с хозпостройками (при их наличии), более одной квартиры, более одной дачи, более одного садового домика с хозпостройками (при их наличии), более одного гаража, более одного машино-места, более одного земельного участка, принадлежащих физлицу на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество);

• от продажи в течение календарного года административных и офисных помещений, помещения торгового или складского назначения и пр.;

• в виде возврата взносов при прекращении строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов либо при удешевлении строительства в случае применения в отношении сумм таких взносов имущественного налогового вычета;

• в виде возврата страховых вносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на три и более года, в отношении которых физлицо получило социальный налоговый вычет;

• в результате дарения от физлиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в виде недвижимого имущества по договорам ренты бесплатно в размере, превышающем 11 516 руб. в сумме от всех источников в течение 2025 г. Исключение составляют доходы, полученные от физлиц, состоящих между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного;

• доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13% подоходного налога, установленной п. 1 ст. 214 НК, и полученные в Беларуси в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, создание, использование объектов интеллектуальной собственности, если такие доходы за 2025 год превысили в совокупности 220 000 руб.

• иные доходы. Перечень иных доходов, подлежащих налогообложению, содержится в ст. 219 НК.

Особенности декларирования 

Налоговыми резидентами Беларуси признаются физлица, которые фактически находились на территории Беларуси в календарном году более 183 дней.
Физлица, которые фактически находились за пределами территории Беларуси 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Беларуси. (п.п. 1, 2 и 5 статьи 17 НК).

Фактически уплаченные (удержанные) физлицом-налоговым резидентом РБ, в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога с доходов, полученных в этом иностранном государстве (за исключением доходов, полученных из оффшорных зон), подлежат зачету при определении суммы подоходного налога, исчисляемого налоговым органом Беларуси на основании представляемой физлицом налоговой декларации, при условии представления документов о полученном доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденных налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства. Вместо указанных документов физлицо вправе представить копию налоговой декларации, представленной им в налоговый или иной компетентный орган иностранного государства, и копию платежного документа об уплате им с полученного дохода налога на доходы в бюджет такого иностранного государства.

По письменному заявлению физлица зачет может быть произведен налоговым органом на основании документов о полученном физлицом доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденных источником выплаты дохода. Проведение зачета на основании таких документов не освобождает физическое лицо от обязанности представить в налоговый орган вышеуказанные документы, за исключением случаев, когда налоговым органом получены сведения о полученном физическим лицом доходе и об уплате им налога в иностранном государстве в соответствии с международным договором Беларуси.

При получении в течение пяти последних лет доходов от продажи одного наименования объекта недвижимости, например, в 2021 г. - одной квартиры, а в 2025 г. - одного жилого дома, физическое лицо освобождается от представления налоговой декларации, поскольку такие доходы освобождаются от подоходного налога. Доходы, полученные физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Беларуси, от возмездного отчуждения объектов недвижимости, полученных по наследству, освобождаются от подоходного налога независимо от периодичности их отчуждения в течение 5-летнего периода.

Доходы, полученные физлицами, признаваемыми налоговыми резидентами Беларуси, от возмездного отчуждения механических транспортных средств, полученных по наследству, освобождаются от подоходного налога с физических лиц независимо от периодичности их отчуждения в течение календарного года.

Справочно: к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в т.ч. усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги. К лицам, состоящим в отношениях свойства, относятся близкие родственники другого супруга, в т.ч. умершего, объявленного умершим.

Способы представления налоговой декларации

1. Лично. Представить налоговую декларацию можно лично путем посещения налогового органа.

2. Почтой. Представить налоговую декларацию также можно в виде почтового отправления с описью вложения. При отправке налоговой декларации почтой днем ее представления считается день отправки почтового отправления (указанная на почтовом штампе дата отправки почтового отправления).

3. Через личный кабинет плательщика. При передаче налоговой декларации с помощью программных и технических средств через личный кабинет плательщика днем ее представления считается дата ее приема web-порталом МНС, зафиксированная в соответствующем подтверждении такого портала.

4. Уполномоченным представителем физлица.

Уполномоченным представителем физического лица признается:

1) физическое или юридическое лицо, уполномоченное физлицом представлять его интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, на основании доверенности.

Доверенность должна быть удостоверена одним из следующих способов:

• нотариально;

• в порядке, установленном п. 3 ст. 186 ГК;

• организацией, в которой доверитель работает или учится, организацией, осуществляющей эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющей жилищно-коммунальные услуги, по месту его жительства;

2) налоговый консультант, уполномоченный физлицом представлять его интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, на основании договора возмездного оказания услуг по налоговому консультированию.

5. Законным представителем физлица.

В случае получения подлежащих налогообложению доходов несовершеннолетними детьми в возрасте до 14 лет, заполнение и представление налоговой декларации от имени ребенка осуществляется его законными представителями: родителями (усыновителями, удочерителями), опекунами, попечителями. Заполнение и представление налоговой декларации детьми в возрасте от 14 до 18 лет осуществляется самими детьми с письменного согласия их законных представителей: родителей (усыновителей, удочерителей), опекунов, попечителей.

Как заполнить декларацию: разъяснения и примеры на сайте МНС

На сайте МНС можно ознакомиться с:

• примерами заполнения декларации;

• порядком заполнения декларации.

Ответственность за нарушения

Нарушение срока представления декларации влечет наложение штрафа в размере 0,5 базовой величины (БВ) с увеличением его на 0,5 БВ за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 БВ:

• при наличии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более 30 рабочих дней;

• при отсутствии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более 12 месяцев.

Нарушение срока уплаты налога, если неуплаченная или не полностью уплаченная сумма налога превышает 1 БВ, влечет наложение штрафа в размере 15% от неуплаченной суммы налога, но не менее 0,5 БВ.