До 1 декабря 2023 года организации должны направить в МНС уведомления о земельных участках

Министерство по налогам и сборам опубликовало письмо от 08.11.2023 № 2–2–15/03094, в котором разъяснило порядок заполнения плательщиками–организациями уведомлений о земельных участках.

Плательщики–организации не позднее 1 декабря 2023 г. направляют в налоговые органы по месту постановки на учет уведомления о земельных участках (далее – уведомление) по установленным форматам в виде электронного документа и в порядке, утвержденном МНС (п.п. 3 и 4 ст. 244 НК).

Не надо представлять уведомление:

– организациям, в отношении которых в соответствии с законодательством об экономической несостоятельности (банкротстве) применяются процедуры экономической несостоятельности (банкротства), за исключением процедуры санации;

– организациям, находящимся в процессе ликвидации (прекращения деятельности);

– организациям при отсутствии у них земельных участков, являющихся объектом налогообложения;

– организациям, имеющими в собственности либо владении, пользовании жилые помещения государственного и (или) частного жилищных фондов, в том числе жилищно–строительными кооперативами, жилищными кооперативами, организациями, осуществляющими эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющими жилищно–коммунальные услуги, включая товарищества собственников, организации застройщиков (жилищно–строительные кооперативы, жилищные кооперативы), при отсутствии у таких организаций органов управления;

– крестьянским (фермерским) хозяйствам, которые в соответствии с п. 1 ст. 384 НК освобождаются от налогов, сборов (пошлин), установленных НК.

Форма ввода для заполнения плательщиками–организациями уведомлений размещена в личном кабинете плательщика на портале МНС в разделе «Земельный налог» во вкладке «Подача уведомлений».

Для всех уведомлений предусмотрена возможность автоматического заполнения информации о земельных участках из базы данных земельных участков организаций, имеющейся в налоговых органах. Для использования этой функции необходимо нажать кнопку «из объекта земельного налога», осуществить поиск земельного участка по реквизитам (например, по кадастровому номеру земельного участка, коду ИМНС и т.д.) и произвести выбор нужного земельного участка.

После заполнения всей необходимой информации в форме ввода следует нажать кнопку «сохранить в PDF», после чего заполненное уведомление автоматически трансформируется в PDF.

Важно: срок представления организациями уведомлений – не позднее 1 декабря 2023 г. Начиная со 2 декабря 2023 г. уведомления приниматься не будут.

При обнаружении в ранее поданных уведомлениях неполноты сведений или ошибок организации могут в срок до 1 декабря (включительно) 2023 г. представить в налоговый орган новые уведомления. При этом в таких уведомлениях необходимо заполнить всю информацию о земельных участках, а не только ту, в отношении которой были обнаружены неполнота сведений или ошибки.

1. Порядок заполнения уведомления о передаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на земельных участках, предоставленных бюджетным организациям; о земельных участках, части которых имеют разное функциональное использование (разные виды оценочных зон) и разные ставки налога; о земельных участках, в отношении которых применяются льготы по земельному налогу; о земельных участках, в отношении которых для организаций установлены увеличенные (уменьшенные) ставки земельного налога в соответствии с п. 10 ст. 241 НК; о земельных участках, в отношении которых организации вправе применить коэффициенты к годовой ставке земельного налога, установленные в соответствии с п. 12 ст. 241 НК (далее – уведомление 1).

1.1 Бюджетными организациями в уведомлении 1 в обязательном порядке заполняется информация о земельных участках, на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части (далее – капстроения), сданные в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование (далее – сданные в аренду), являющиеся объектом налогообложения земельным налогом.

В отношении земельных участков, на которых расположены капстроения сданные в аренду бюджетными организациями организациям, указанным в ч. 3 п. 1 ст. 237 НК, а также в случае, когда дата сдачи в аренду капстроений и дата их возврата бюджетной организации (арендодателю, ссудодателю) приходятся на один и тот же квартал, уведомление 1 не заполняется.

Бюджетными организациями в уведомлении 1 в обязательном порядке заполняются следующие графы:

1) «Код инспекции МНС (управления (отдела) по работе с плательщиками) по месту нахождения земельного участка» – путем выбора инспекции МНС из выпадающего меню;

2) «Кадастровый номер земельного участка» – при наличии кадастрового номера земельного участка графа заполняется в виде числа, состоящего из 18 цифр, при отсутствии кадастрового номера земельного участка в графе проставляется цифра «0»;

3) «Общая площадь земельного участка, га» – указывается общая площадь земельного участка в соответствии с решением о представлении и изъятии земельного участка (правоудостоверяющего документа) с точностью пять знаков после запятой;

4) «Площадь части земельного участка, га» – указывается площадь земельного участка, приходящаяся на площадь сданных в аренду капстроений. Заполняется графа с точностью пять знаков после запятой;

5) «Категория земель» – путем выбора категории земель из выпадающего меню;

6) «Функциональное использование части земельного участка, указанной в графе «Площадь части земельного участка, га», (виды оценочных зон)» – путем выбора функционального использования (вида оценочной зоны) из выпадающего меню;

7) «Квартал (кварталы), за который исчисляется земельный налог» – путем выбора номеров кварталов, за которые исчисляется земельный налог в 2023 году.

При отсутствии информации о кадастровом номере земельного участка обязательно заполняются следующие графы:

1) «Дата решения о предоставлении земельного участка» – заполняется в формате ХХ.ХХ.ХХХХ;

2) «Место нахождения земельного участка (адрес)» – заполняется адрес в текстовом формате.

Бюджетные организации в этом уведомлении могут (но не обязаны) указать и информацию о применении:

– льгот по земельному налогу;

– увеличенных (уменьшенных) ставок земельного налога в соответствии с решениями областных Советов депутатов или по их поручению местных Советов депутатов базового территориального уровня и Минского городского Совета депутатов (далее – местные Советы депутатов) отдельным категориям плательщиков;

– пониженных коэффициентов к годовой ставке земельного налога, установленных в размерах 0,2 – 0,8.

1.2. Организациями (за исключением бюджетных) в уведомлении 1 в обязательном порядке заполняется информация о земельных участках, части которых имеют разное функциональное использование (разные виды оценочных зон) и разные ставки налога.

Подлежит заполнению информация:

– о вновь предоставленных в 2023 г. земельных участках;

– о земельных участках, в отношении которых изменилось функциональное использование (виды оценочных зон) и ставки налога в 2023 г. по сравнению с 2022 г.

В этом случае информация заполняется отдельными строками по каждой части земельного участка, относящейся к разному функциональному использованию (разным видам оценочных зон) и облагаемой по разным ставкам налога.

Для этого в обязательном порядке заполняются следующие графы:

1) «Код инспекции МНС (управления (отдела) по работе с плательщиками) по месту нахождения земельного участка» – путем выбора инспекции МНС из выпадающего меню;

2) «Кадастровый номер земельного участка» – при наличии кадастрового номера земельного участка графа заполняется в виде числа, состоящего из 18 цифр, при отсутствии кадастрового номера земельного участка в графе проставляется цифра «0»;

3) «Общая площадь земельного участка, га» – указывается общая площадь земельного участка в соответствии с решением о представлении и изъятии земельного участка (правоудостоверяющего документа) с точностью пять знаков после запятой;

4) «Площадь части земельного участка, га» – указывается площадь земельного участка, приходящаяся на каждую часть земельного участка, имеющую соответствующее функциональное использование (вид оценочной зоны) и (или) облагаемую по разным ставкам;

5) «Категория земель» – путем выбора категории земель из выпадающего меню;

6) «Функциональное использование части земельного участка, указанной в графе «Площадь части земельного участка, га», (виды оценочных зон)» – путем выбора функционального использования (вида оценочной зоны) из выпадающего меню;

7) «Квартал (кварталы), за который исчисляется земельный налог» – путем выбора номеров кварталов, за которые исчисляется земельный налог в 2023 году.

При отсутствии информации о кадастровом номере земельного участка обязательно заполняются следующие графы:

1) «Дата решения о предоставлении земельного участка» – заполняется в формате ХХ.ХХ.ХХХХ;

2) «Место нахождения земельного участка (адрес)» – заполняется адрес в текстовом формате.

Организации в этом уведомлении могут (но не обязаны) указать и информацию о применении:

– льгот по земельному налогу;

– увеличенных (уменьшенных) ставок земельного налога в соответствии с решениями местных Советов депутатов отдельным категориям плательщиков;

– пониженных коэффициентов к годовой ставке земельного налога, установленных в размерах 0,2 – 0,8.

1.3. Заполнение уведомления 1 организациями, у которых отсутствует обязательная для заполнения информация.

1.3.1 Организации в уведомлении 1 вправе (но не обязаны) заполнить информацию о земельных участках, в отношении которых применяются льготы по земельному налогу.

Для этого в обязательном порядке заполняются следующие графы:

1) «Код инспекции МНС (управления (отдела) по работе с плательщиками) по месту нахождения земельного участка» – путем выбора инспекции МНС из выпадающего меню;

2) «Кадастровый номер земельного участка» – при наличии кадастрового номера земельного участка графа заполняется в виде числа, состоящего из 18 цифр, при отсутствии кадастрового номера земельного участка в графе проставляется цифра «0»;

3) «Общая площадь земельного участка, га» – указывается общая площадь земельного участка в соответствии с решением о представлении и изъятия земельного участка (правоудостоверяющего документа) с точностью пять знаков после запятой;

4) «Категория земель» – путем выбора категории земель из выпадающего меню;

5) «Площадь земельного участка (части земельного участка), подлежащая освобождению от земельного налога, га» – указывается площадь земельного участка (части земельного участка), которая подлежит освобождению. Заполняется графа с точностью пять знаков после запятой;

6) «Содержание льготы с указанием абзаца, подпункта, пункта, статьи, даты принятия, номера и вида правового акта, которым она установлена» – путем выбора соответствующей льготы из выпадающего меню;

7) «Квартал (кварталы), за который применяется льгота» – путем выбора номеров кварталов, за которые применяется льгота по земельному налогу в 2023 г.

При отсутствии информации о кадастровом номере земельного участка обязательно заполняются следующие графы:

1) «Дата решения о предоставлении земельного участка» – заполняется в формате ХХ.ХХ.ХХХХ;

2) «Место нахождения земельного участка (адрес)» – заполняется адрес в текстовом формате.

Организации в этом уведомлении могут (но не обязаны) указать и информацию о применении в отношении земельных участков, включенных в уведомление 1:

– увеличенных (уменьшенных) ставок земельного налога в соответствии с решениями местных Советов депутатов отдельным категориям плательщиков;

– пониженных коэффициентов к годовой ставке земельного налога, установленных в размерах 0,2 – 0,8.

1.3.2. Организации в уведомлении 1 вправе (но не обязаны) заполнить информацию о земельных участках, в отношении которых установлены увеличенные (уменьшенные) ставки земельного налога в соответствии с решениями местных Советов депутатов отдельным категориям плательщиков.

Для этого в обязательном порядке заполняются следующие графы:

1) «Код инспекции МНС (управления (отдела) по работе с плательщиками) по месту нахождения земельного участка» – путем выбора инспекции МНС из выпадающего меню;

2) «Кадастровый номер земельного участка» – при наличии кадастрового номера земельного участка графа заполняется в виде числа, состоящего из 18 цифр, при отсутствии кадастрового номера земельного участка в графе проставляется цифра «0»;

3) «Общая площадь земельного участка, га» – указывается общая площадь земельного участка в соответствии с решением о представлении и изъятия земельного участка (правоудостоверяющего документа) с точностью пять знаков после запятой;

4) «Категория земель» – путем выбора категории земель из выпадающего меню;

5) «Квартал (кварталы), за который исчисляется земельный налог» – путем выбора номеров кварталов, за которые исчисляется земельный налог в 2023 г. с учетом увеличения (уменьшения) ставок земельного налога;

6) «Увеличение (уменьшение) ставки земельного налога» – указывается увеличение (уменьшение) ставки земельного налога в соответствии с решениями местных Советов депутатов в виде коэффициента. Заполняется графа с точностью четыре знака после запятой. Например, если решением местных Советов депутатов в отношении категории плательщиков – организаций уменьшена ставка земельного налога в 2 раза, то в данной графе должен быть проставлен коэффициент в виде «0,5000».

При отсутствии информации о кадастровом номере земельного участка обязательно заполняются следующие графы:

1) «Дата решения о предоставлении земельного участка» – заполняется в формате ХХ.ХХ.ХХХХ;

2) «Место нахождения земельного участка (адрес)» – заполняется адрес в текстовом формате.

Организации в этом уведомлении могут (но не обязаны) указать и информацию о применении:

– льгот по земельному налогу;

– пониженных коэффициентов к годовой ставке земельного налога, установленных в размерах 0,2 – 0,8.

1.3.3. Организации в уведомлении 1 вправе (но не обязаны) заполнить информацию о земельных участках, в отношении которых организации вправе применить пониженные коэффициенты к годовой ставке земельного налога, установленные в размерах 0,2 – 0,8.

Для этого в обязательном порядке заполняются следующие графы:

1) «Код инспекции МНС (управления (отдела) по работе с плательщиками) по месту нахождения земельного участка» – путем выбора инспекции МНС из выпадающего меню;

2) «Кадастровый номер земельного участка» – при наличии кадастрового номера земельного участка графа заполняется в виде числа, состоящего из 18 цифр, при отсутствии кадастрового номера земельного участка в графе проставляется цифра «0»;

3) «Общая площадь земельного участка, га» – указывается общая площадь земельного участка в соответствии с решением о представлении и изъятия земельного участка (правоудостоверяющего документа) с точностью пять знаков после запятой;

4) «Площадь части земельного участка, га» – указывается площадь земельного участка, приходящаяся на каждую часть земельного участка, по которой применяется пониженный коэффициент к годовой ставке земельного налога. Информация по каждой такой части заполняется отдельной строкой. Графа заполняется с точностью пять знаков после запятой;

5) «Категория земель» – путем выбора категории земель из выпадающего меню;

6) «Функциональное использование части земельного участка, указанной в графе «Площадь части земельного участка, га», (виды оценочных зон)» – путем выбора функционального использования (вида оценочной зоны) из выпадающего меню;

7) «Квартал (кварталы), за который исчисляется земельный налог» – путем выбора номеров кварталов, за которые исчисляется земельный налог в 2023 г. с учетом пониженного коэффициента (0,2 – 0,8) к годовой ставке земельного налога;

8) «Коэффициент к годовой ставке земельного налога (доля единицы)» – указывается в долях единицы пониженный коэффициент к годовой ставке земельного налога в размерах 0,2 – 0,8.

При отсутствии информации о кадастровом номере земельного участка обязательно заполняются следующие графы:

1) «Дата решения о предоставлении земельного участка» – заполняется в формате ХХ.ХХ.ХХХХ;

2) «Место нахождения земельного участка (адрес)» – заполняется адрес в текстовом формате.

Организации в этом уведомлении могут (но не обязаны) указать и информацию о применении:

– льгот по земельному налогу;

– увеличенных (уменьшенных) ставок земельного налога в соответствии с решениями местных Советов депутатов отдельным категориям плательщиков.

2. Порядок заполнения уведомления о земельных участках, занятых конструктивными элементами воздушных линий электропередачи напряжением ниже 35 киловольт, которые не являются капитальными строениями или государственная регистрация которых не является обязательной, используемых энергоснабжающими организациями, входящими в состав государственного производственного объединения электроэнергетики «Белэнерго» (далее – уведомление 2).

В уведомлении 2 энергоснабжающие организации, входящие в состав государственного производственного объединения электроэнергетики «Белэнерго», в обязательном порядке заполняют следующие графы:

1) «Код инспекции МНС (управления (отдела) по работе с плательщиками) по месту нахождения земельного участка, занятого воздушными линиями электропередачи» – путем выбора инспекции МНС из выпадающего меню;

2) «Количество опор, шт.» – проставляется количество опор в штуках в целом числовом значении;

3) «Квартал (кварталы), за который исчисляется земельный налог» – путем выбора номеров кварталов, за которые исчисляется земельный налог в 2023 г.

3. Порядок заполнения уведомления о земельных участках, предоставленных организациям для строительства или строительства и обслуживания капитальных строений (зданий, сооружений) (целевое назначение которых изменено на целевое назначение для строительства и обслуживания капитальных строений (зданий, сооружений), на которых после истечения трех лет с даты их предоставления или государственной регистрации перехода прав на такой земельный участок (изменения целевого назначения земельного участка) принято в эксплуатацию последнее из возводимых сооружений и (или) передаточных устройств (далее – уведомление 3).

Организациями уведомление 3 в обязательном порядке заполняется, если на земельных участках, являвшихся в 2023 г. земельными участками, на которых отсутствуют капитальные строения, в течение 2023 г. принято в эксплуатацию сооружение и (или) передаточное устройство, которое являлось последним из возводимых на этом земельном участке объектов строительства (за исключением элементов благоустройства).

В отношении земельных участков, на которых в 2023 г. принято в эксплуатацию возведенное сооружение и (или) передаточное устройство, не являющее последним из возводимых на этом земельном участке объектов строительства, уведомление 1 не заполняется.

В уведомлении 3 организации в обязательном порядке заполняют следующие графы:

1) «Код инспекции МНС (управления (отдела) по работе с плательщиками) по месту нахождения земельного участка, занятого воздушными линиями электропередачи» – путем выбора инспекции МНС из выпадающего меню;

2) «Кадастровый номер земельного участка» – при наличии кадастрового номера земельного участка графа заполняется в виде числа, состоящего из 18 цифр, при отсутствии кадастрового номера земельного участка в графе проставляется цифра «0»;

3) «Общая площадь земельного участка, га» – указывается общая площадь земельного участка в соответствии с решением о представлении и изъятия земельного участка (правоудостоверяющего документа) с точностью пять знаков после запятой;

4) «Площадь части земельного участка, приходящейся на соответствующее функциональное использование (виды оценочных зон), га» – указывается площадь каждой части земельного участка, приходящаяся на соответствующее функциональное использование (вид оценочной зоны) и (или) облагаемую по разным ставкам земельного налога, заполняется отдельная строка. Графа заполняется с точностью пять знаков после запятой;

5) «Категория земель» – путем выбора категории земель из выпадающего меню;

6) «Функциональное использование части земельного участка, указанной в графе «Площадь части земельного участка, приходящейся на соответствующее функциональное использование (виды оценочных зон), га», (виды оценочных зон)» – путем выбора функционального использования (вида оценочной зоны) из выпадающего меню;

7) «Квартал и год, в котором истекает три года» – путем выбора номера квартала и соответствующего года, в котором истекает три года. Заполняется в виде Х.ХХХХ, где Х соответствует номеру квартала: I квартал – «1»; II квартал – «2»; III квартал – «3»; IV квартал – «4», а ХХХХ – году;

8) «Квартал и год, в котором принято в эксплуатацию последнее из возводимых сооружений и (или) передаточных устройств» – путем выбора номера квартала и соответствующего года, в котором принято в эксплуатацию последнее из возводимых сооружений и (или) передаточных устройств. Заполняется в виде Х.ХХХХ, где Х соответствует номеру квартала: I квартал – «1»; II квартал – «2»; III квартал – «3»; IV квартал – «4», а ХХХХ – году.

При отсутствии информации о кадастровом номере земельного участка обязательно заполняются следующие графы:

1) «Дата решения о предоставлении земельного участка» – заполняется в формате ХХ.ХХ.ХХХХ;

2) «Место нахождения земельного участка (адрес)» – заполняется адрес в текстовом формате.

4. Порядок заполнения уведомления о служебных земельных наделах, предоставленных физическим лицам по решению районных исполнительных и распорядительных органов для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартир в блокированном жилом доме, для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного строительства (далее – уведомление 4).

Организации в уведомлении 4 в обязательном порядке заполняют информацию о земельных участках, на которых имеются служебные земельные наделы, предоставленные физическим лицам.

Для этого в обязательном порядке заполняются следующие графы:

1) «Код инспекции МНС (управления (отдела) по работе с плательщиками) по месту нахождения земельного участка, занятого воздушными линиями электропередачи» – путем выбора инспекции МНС из выпадающего меню;

2) «Кадастровый номер земельного участка» – при наличии кадастрового номера земельного участка графа заполняется в виде числа, состоящего из 18 цифр, при отсутствии кадастрового номера земельного участка в графе проставляется цифра «0»;

3) «Площадь земельного участка (части земельного участка), являющаяся объектом налогообложения земельным налогом, га» – заполняется с точностью пять знаков после запятой;

4) «Площадь служебного земельного надела, предоставленного физическому лицу, приходящаяся на соответствующее функциональное использование, га» – указывается площадь каждой части земельного участка, приходящаяся на соответствующее функциональное использование (вид оценочной зоны) и (или) облагаемую по разным ставкам земельного налога, заполняется отдельная строка. Графа заполняется с точностью пять знаков после запятой;

5) «Категория земель» – путем выбора категории земель из выпадающего меню;

6) «Функциональное использование части земельного участка, указанной в графе «Площадь служебного земельного надела, предоставленного физическому лицу, приходящаяся на соответствующее функциональное использование, га», (виды оценочных зон)» – путем выбора функционального использования (вида оценочной зоны) из выпадающего меню;

7) «Квартал (кварталы), в которых при исчислении земельного налога организациями, ведущими лесное хозяйство, из площади земельного участка (части земельного участка), являющейся объектом налогообложения земельным налогом, исключается площадь служебного земельного надела, указанная в графе «Площадь служебного земельного надела, предоставленного физическому лицу, приходящаяся на соответствующее функциональное использование, га»» – путем выбора номеров кварталов, в которых исключается площадь служебного земельного надела, приходящаяся на соответствующее функциональное использование.

При отсутствии информации о кадастровом номере земельного участка обязательно заполняются следующие графы:

1) «Дата решения о предоставлении земельного участка» – заполняется в формате ХХ.ХХ.ХХХХ;

2) «Место нахождения земельного участка (адрес)» – заполняется адрес в текстовом формате.

5. Порядок заполнения уведомления о фактическом использовании земельных участков, предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных в соответствии с законодательством, самовольно занятых, а также находящихся в государственной собственности земельных участков, предоставленных в аренду и своевременно не возвращенных в соответствии с законодательством (далее – уведомление 5).

Представление уведомления 5 не является обязательным для организаций.

При этом, если организацией принято решение о представлении уведомления 5, в нем в обязательном порядке заполняются следующие графы:

1) «Код инспекции МНС (управления (отдела) по работе с плательщиками) по месту нахождения земельного участка, занятого воздушными линиями электропередачи» – путем выбора инспекции МНС из выпадающего меню;

2) «Кадастровый номер земельного участка» – при наличии кадастрового номера земельного участка графа заполняется в виде числа, состоящего из 18 цифр, при отсутствии кадастрового номера земельного участка в графе проставляется цифра «0»;

3) «Площадь фактически используемого земельного участка, предоставленного во временное пользование и своевременно не возвращенного в соответствии с законодательством, самовольно занятого, а также находящегося в государственной собственности земельного участка, предоставленного в аренду и своевременно не возвращенного, га» – указывается площадь каждой части земельного участка, приходящаяся на соответствующее функциональное использование (вид оценочной зоны) и (или) облагаемую по разным ставкам земельного налога, заполняется отдельная строка. Графа заполняется с точностью пять знаков после запятой;

4) «Категория земель» – путем выбора категории земель из выпадающего меню;

5) «Функциональное использование площади земельного участка, указанной в графе «Площадь фактически используемого земельного участка, предоставленного во временное пользование и своевременно не возвращенного в соответствии с законодательством, самовольно занятого, а также находящегося в государственной собственности земельного участка, предоставленного в аренду и своевременно не возвращенного, га» (виды оценочных зон)» – путем выбора функционального использования (вида оценочной зоны) из выпадающего меню;

6) «Квартал (кварталы), за который исчисляется земельный налог» – путем выбора номеров кварталов, за которые исчисляется земельный налог в 2023 году.

При отсутствии информации о кадастровом номере земельного участка обязательно заполняются следующие графы:

1) «Дата решения о предоставлении земельного участка» – заполняется в формате ХХ.ХХ.ХХХХ;

2) «Место нахождения земельного участка (адрес)» – заполняется адрес в текстовом формате.