Деньги в долг: в каких случаях надо уплатить подоходный налог

На примере практической ситуации рассмотрим, в каких случаях физлицо обязано уплатить подоходный налог при получении в долг денежных средств от другого физлица.

Ситуация. Гражданину одолжил 70 тыс. руб. у физического лица на приобретение недвижимости. Налоговый орган при проведении последующего этапа камеральной проверки истребовал у физлица пояснение об источниках доходов, сведения и (или) документы, связанные с проведением проверки. К моменту представления документов гражданин вернул 25 тыс. руб. долга. В декларации гражданин указал займ в размере 70 тыс. руб. и приложили документы о том, что часть его (25 тыс. руб.) уже возвращена.

Анализ ситуации. Исчисление и уплата подоходного налога производится в отношении доходов в виде займов, кредитов, денежных средств, переданных на хранение, полученных от физлиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, если такие займы, кредиты, денежные средства, переданные на хранение, включены налоговым органом в расчет (уточненный расчет) расходов и доходов физлица, составленный в рамках предварительного и (или) последующего этапов камеральной проверки соответствия расходов доходам физлица, проводимой в соответствии со ст. 73-1 НК (подп. 1.2. п. 1 ст. 220 НК).

При частичном погашении (возврате) займов, кредитов, денежных средств, переданных на хранение, налог исчисляется с непогашенной (невозвращенной) суммы (абз. 2 ч. 2 п. 3 ст. 220 НК).

Следовательно, гражданин должен уплатить налог с невозвращенной суммы.

Важно: если к моменту подачи пояснений вы полностью рассчитались с долгом, то налог не уплачивается. В этом случае вместе с пояснением нужно представить в налоговый орган документы, подтверждающие возврат долга или его части (абз. 1, 2 ч. 2 п. 3 ст. 220 НК).

В данной ситуации, поскольку деньги получены от физлица, не являющегося близким родственником, налог уплачивается с 45 тыс. руб. (70 000 – 25 000).

Налоговый орган вручит извещение, на основании которого в течение 30 дней гражданин обязан уплатить налог (ч.ч. 3 – 4 п. 3 ст. 220 НК).

После того как гражданин полностью вернет займ, он должен представить в налоговый орган заявление и документы, подтверждающие факт погашения долга. После этого налог будет зачтен или возвращен налоговым органом в течение одного месяца (ч. 5 п. 3 ст. 220 НК).

Обратите внимание: налоговый орган может также затребовать сведения об источнике возврата денежных средств.

Если для возврата был взят займ у другого физлица, то налоговый орган не произведет зачет или возврат налога (ч. 5 п. 3 ст. 220 НК).