Арендодателем получен обеспечительный платеж: уплата НДС
Ситуация. Организация сдает в аренду помещение. Согласно договору арендатор перечислил в сентябре 2024 г. обеспечительный платеж (для зачета в течение срока действия договора просроченных платежей по аренде, пени за несвоевременную оплату аренды, возмещения ущерба при порче имущества).
Обязан ли арендодатель исчислить и уплатить НДС при:
– получении обеспечительного платежа;
– зачете суммы полученного платежа в счет оплаты аренды, погашения пени, возмещения ущерба?
Налоговая база НДС при сдаче арендодателем объекта аренды арендатору определяется как сумма арендной платы. При выкупе объекта аренды арендатором в налоговую базу НДС включается также сумма выкупной цены объекта аренды (п. 11 ст. 120 НК).
При сдаче объекта аренды в аренду днем сдачи признаются последний календарный день каждого месяца, к которому относится арендная плата по такой сдаче (но не ранее даты фактической передачи объекта аренды арендатору), и последний день аренды, если срок аренды не превышает одного месяца.
Если конкретный период, к которому относится арендная плата, превышает один календарный месяц и (или) договором не установлен конкретный период, к которому относится арендная плата, моментом сдачи объекта в аренду признается:
– последний день каждого месяца в течение установленного договором срока аренды;
– день завершения срока аренды, приходящийся на последний месяц установленного договором срока аренды (если срок аренды завершается не в последний день последнего месяца срока аренды) (п. 10 ст. 121 НК).
...
