Заполняем накладную при передаче трактора в ремонт

Сельхозорганизация (заказчик) выполняет ремонт сельхозтехники, в т.ч. с привлечением сторонней организации (исполнитель). На соб­ственном автотранспорте заказчик доставил в ремонт исполнителю колесный трактор «Беларус» из числа основных средств. Его первоначальная стоимость: без НДС – 7000 BYN, с НДС – 8400 BYN; остаточная стоимость – 5000 BYN (цифры условные). Из ремонта трактор возвращен таким же образом.

Какие накладные составляются при передаче трактора исполнителю в ремонт и возврате от исполнителя? Как оформляются накладные, в частности:

– какая стоимость заносится в накладную на передачу трактора в ремонт;

– какая стоимость отражается в накладной на возврат из ремонта (из накладной на передачу в ремонт или иная);

– что указывается в строке «Основание отпуска» накладной, оформленной заказчиком и исполнителем?

Порядок оформления накладных определен Ин­струкцией о порядке заполнения товарно-транспортной накладной и товарной накладной, утв. постановлением Минфина от 30.06.2016 № 58 (далее – Ин­струкция № 58).

В связи с тем что трактор отправлен в ремонт на автотранспорте, сельхозорганизация оформляет ТТН (ч. 5 п. 1 Инструкции № 58).

В строке «Основание отпуска» ТТН указываются реквизиты документа, согласно которому трактор передается в ремонт (ч. 8 п. 3 Инструкции № 58). Таким документом, как правило, выступает договор, заключенный между заказчиком и исполнителем. В нашем случае это может быть договор на техобслуживание и ремонт сельхозтехники.

Учитывая, что организации вправе указывать в накладных дополнительную информацию в месте, выбранном по своему усмотрению, при условии, что внесенная информация не препятствует прочтению иных записей, в ТТН заказчик может отразить другие (необходимые, на его взгляд) сведения. Например, реквизиты заказа на обслуживание и ремонт или приемо-сдаточного акта, который целесообразно составить, если работы выполняются не в присутствии заказчика (ч. 6 п. 2 Инструкции № 58).

В графе 4 «Цена, руб. коп.» ТТН следует указать цену единицы отгружаемого товара, установленную договором (абз. 2 ч. 12 п. 3 Инструкции № 58). При внутреннем перемещении товара и в случае, когда цена товара в договоре не установлена, в графу 4 заносят учетную цену.

Таким образом, при передаче сельхозтехники в ремонт сельхозорганизация вправе указать в товарном разделе накладной: первоначальную стоимость, по которой трактор числится в учете, без НДС (7000 BYN) или с НДС (8400 BYN), либо остаточную стоимость, либо иную стоимость, согласованную сторонами в договоре.

Поскольку в соответствии с п. 1 ст. 31 НК передача трактора для ремонта не относится к реализации, то сумма НДС в накладных не указывается (подп. 1.1 п. 1 ст. 93 НК).

Например:

I.  ТОВАРНЫЙ РАЗДЕЛ
Наименование товара	Единица измерения	Количество	Цена, руб. коп.	Стоимость, руб. коп.	Ставка НДС, %	Сумма НДС, руб. коп.	Стоимость с НДС, руб. коп.	Примечание
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Трактор «Беларус»	Ед.	1	8400	8400			8400	Заказ на обслуживание № 122 от 01.06.2018
Итого	Х	1	Х	8400	Х		8400	Х

Рассмотрим особенности оформления накладной на возврат трактора из ремонта.

В данном случае исполнитель тоже оформляет ТТН на основании ч. 5 п. 1 Инструкции № 58, т.к. для доставки заказчику отремонтированного трактора используется автотранспорт.

В строке «Основание отпуска» ТТН исполнитель отражает реквизиты документа, согласно которому производится возврат отремонтированного трактора (договор на техобслуживание и ремонт сельхозтехники) (ч. 8 п. 3 Инструкции № 58).

Можно внести в ТТН и дополнительные сведения (ч. 6 п. 2 Инструкции № 58). Например, реквизиты приемо-сдаточного акта или акта выполненных работ (оказанных услуг).

В графе 4 товарного раздела ТТН на возврат трактора из ремонта исполнитель отражает ту стоимость, которую указывала в накладной на передачу трактора в ремонт сельхозорганизация (абз. 2 ч. 12 п. 3 Инструкции № 58). Так как возврат трактора из ремонта не относится к реализации, то сумма НДС в накладной не указывается (подп. 1.1 п. 1 ст. 93 НК).

I.  ТОВАРНЫЙ РАЗДЕЛ
Наименование товара	Единица измерения	Количество	Цена, руб. коп.	Стоимость, руб. коп.	Ставка НДС, %	Сумма НДС, руб. коп.	Стоимость с НДС, руб. коп.	Примечание
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Трактор «Беларус»	Ед.	1	8400	8400			8400	Акт выполненных работ № 11 от 26.06.2018
Итого	Х	1	Х	8400	Х		8400	Х

Таким образом, передача исполнителю трактора для проведения ремонтных работ, а также возврат от исполнителя оформляется ТТН. В ТТН на передачу в ремонт указывается договорная либо учетная стоимость. В ТТН на возврат исполнитель заносит ту стоимость, по которой трактор был принят в ремонт.