Зачет сумм непогашенного займа дивидендами, облагаемыми по ставке ноль процентов
Ситуация. У физлица – учредителя ООО, являющегося сотрудником компании, имеется непогашенный беспроцентный заем, предоставленный данным обществом, с которого ООО в установленном законодательством порядке был удержан подоходный налог по ставке 13%.
ООО принято решение о распределении прибыли между участниками. Поскольку прибыль не распределялась более 5 лет, в отношении дивидендов с учетом п. 6 ст. 214 НК1 применяется ставка подоходного налога 0%.
Каким образом отразить в бухучете ООО зачет сумм непогашенного займа, которые при его выдаче были обложены подоходным налогом по ставке 13%, начисленными дивидендами, облагаемыми по ставке 0%?
Порядок бухгалтерского учета в организации операций, связанных с выдачей и возвратом займов, зависит прежде всего от того, кому выдан заем: юридическому лицу, физическому лицу, не являющемуся работником организации, или работнику организации.
В рассматриваемой ситуации заем предоставлен физлицу, которое является работником организации.
Соответственно, в таком случае для расчетов с физлицом-заемщиком, независимо от срока, на который предоставляется заем, организацией-заимодавцем должен использоваться сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсч. 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» (ч.ч. 1–5 п. 57 Инструкции № 502).
По общему правилу белорусская организация, а также белорусский ИП (далее – заимодавцы) при выдаче займа физическому лицу обязаны исчислить и уплатить подоходный налог. При этом налог исчисляется по ставке 13% и уплачивается в бюджет за счет средств заимодавца, выступающего в качестве налогового агента (ч. 1 п. 2 ст. 220 НК), не позднее дня, следующего за днем выдачи займа (п. 1 ст. 214, абз. 3 п. 7 ст. 216, подп. 1.1 п. 1, ч.ч. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК).
...
