Выручка ИП – прямо на личную карточку
Имеют ли право ИП принимать от покупателей плату за товар путем зачисления на свою личную дебетовую карточку?
В Инструкции о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками, утв. постановлением Правления Нацбанка от 18.01.2013 № 34 (далее – Инструкция № 34), приведены следующие определения:
1) личная дебетовая карточка – дебетовая карточка, использование которой предусмотрено договором об использовании карточки, заключенным между банком–эмитентом и физлицом;
2) держатель карточки – физлицо, использующее карточку на основании заключенного договора об использовании карточки (кредитного договора) или в силу полномочий, предоставленных клиентом;
3) договор об использовании карточки – договор счета клиента, предусматривающий использование дебетовой карточки для доступа к счету клиента;
4) счет клиента – банковский счет или счет клиента по учету вкладов (депозитов), доступ к которым может быть обеспечен при использовании дебетовой карточки;
В соответствии с п. 24 Инструкции № 34 держатели личных дебетовых карточек, выданных к счетам клиентов в белорусских рублях или инвалюте, могут использовать их для получения наличных денежных средств или проведения безналичных расчетов на территории РБ и за ее пределами в порядке, определенном законодательством и договором об использовании карточки.
Согласно п. 23 Инструкции № 34 денежные средства при использовании дебетовых карточек могут зачисляться на счет клиента и списываться со счета клиента в порядке, определенном законодательством, регулирующим проведение операций по соответствующему счету клиента, и договором об использовании карточки.
Поэтому в первую очередь следует обратиться к условиям договора. Если в условиях договора будет прямо определено, что счет клиента, к которому выдана личная (корпоративная) дебетовая карточка, не может использоваться физлицом для совершения операций в предпринимательских целях, то и использовать счет для зачисления денежных средств от покупателей ИП не имеет права. На практике большинство банков такого запрета не устанавливают.
Однако следует учесть, что в соответствии с подп. 1.2 п. 1 ст. 172 Налогового кодекса (далее – НК) к доходам ИП от реализации относятся в т.ч. суммы денежных средств, поступившие на счета в банках и (или) в кассу ИП за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги и переданные имущественные права. То есть зачисление денежных средств ИП от покупателей (выручки) на личную карточку не предусмотрено в НК. При этом в обоих случаях государство установило контроль за поступлением денежных средств, как на расчетный счет, так и в кассу субъектов хозяйствования. Что касается личной карточки, то никакого отчета о поступающих суммах перед контролирующими органами ИП нести не обязан. И в этом случае велик соблазн вообще не учитывать поступившую выручку, по забывчивости или осознанно.
Именно поэтому во избежание вопросов со стороны контролирующих органов ИП следует воздержаться от такого вида расчетов с покупателями.
Решением в сложившейся ситуации может быть перечисление оплаты за приобретаемый товар физлицами с использованием электронной системы ЕРИП, когда физлицо–покупатель может с личной карточки произвести оплату товара на расчетный счет ИП.
