Выплата дивидендов за 2024 год частями в 2025 году: подоходный налог

Ситуация. ООО приняло решение о распределении прибыли за 2024 год и выплате дивидендов 22.04.2025. До этого решение о распределении прибыли и выплате дивидендов принималось в данной организации в 2024 г.

Какой порядок налогообложения указанных дивидендов и в какие сроки необходимо уплатить в бюджет удержанный с них подоходный налог, если они будут выплачиваться частями в течение 2025 г.?

Дата фактического получения дохода в виде дивидендов и приравненных к ним доходов определяется как день принятия налоговым агентом решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам (подп. 1.9 п. 1 ст. 213 НК¹).

Организация как налоговый агент исчисляет на дату принятия решения сумму подоходного налога, которая подлежит уплате в бюджет. Исчисленная сумма подоходного налога удерживается организацией непосредственно из дивидендов при их фактической выплате (п. 1, подп. 3.1 п. 3 ст. 23, п.п. 1 и 4 ст. 216 НК).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации датой фактического получения учредителями дохода в виде дивидендов является день принятия ООО решения о распределении прибыли на выплату дивидендов (22.04.2025).

По доходам, полученным плательщиком (участником) в виде дивидендов в денежной форме, суммы исчисленного и удержанного подоходного налога должны перечисляться налоговым агентом в бюджет не позднее дня:

– фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату плательщику доходов или дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета...