Выплата дивидендов
Участники общества с ограниченной ответственностью приняли решение о направлении чистой прибыли на выплату дивидендов по итогам года. В мае дивиденды были выплачены.
Какими проводками в бухучете необходимо отражать выплату дивидендов и в какие сроки должен быть перечислен в бюджет налог на доходы?
Предприятие не является плательщиком налога на доходы с дивидендов, выплачиваемых физическим лицам. Указанные выплаты облагаются подоходным налогом с физических лиц как доходы, полученные из источников в РБ в качестве дивидендов и процентов, полученных от белорусской организации (подп. 1.1 п. 1 ст. 154 Налогового кодекса, далее – НК). Подоходный налог из дивидендов удерживается по ставке 13% у источника выплаты и перечисляется в бюджет при выплате дохода (п. 1 ст. 175 НК).
Начисление и выплата дивидендов отражается на счетах бухучета следующими записями:
|
Содержание хозяйственная операция |
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма, BYN |
|
Начислены дивиденды участнику (работнику организации) |
84 |
70 |
11 000 |
|
Начислены дивиденды участнику-физическому лицу, не являющемуся работником организации |
84 |
75-2 |
11 000 |
|
Начислен подоходный налог на дивиденды (участник - сотрудник организации/ не сотрудник организации) по ставке 13% |
70, 75-2 |
68-4 |
1430 |
|
Выплачены дивиденды участнику (работнику организации) (11 000 – 1 430) |
70 |
50, 51 |
9570 |
|
Выплачены дивиденды участнику-физическому лицу, не являющемуся работником организации |
75-2 |
50, 51 |
9570 |
При этом следует иметь в виду, что дивиденды не являются базой для начисления взносов в Фонд социальной защиты населения и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Это объясняется тем, что такие лица не относятся к категории застрахованных по данным видам страхования (п. 272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утв. Указом Президента от 25.08.2006 № 530; ст. 7 Закона от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования»).
Следует отметить, что с 1 января 2014 г. из Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утв. постановлением Совмина 25.01.1999 № 115, исключены выплаты, получаемые от участия работников в управлении собственностью предприятия, в частности дивиденды, так как собственник акций в силу законодательства не является субъектом правоотношений по государственному социальному страхованию.
