Вычеты НДС при расчетах в валюте
Постоянное представительство (ПП) – стройплощадка заключило договор поставки с индивидуальным предпринимателем (ИП) – поставщиком с оплатой в иностранной валюте по факту поставки. ПП в бухгалтерском учете отразило входной НДС и стоимость приобретенных материалов по курсу Нацбанка на день оприходования актива. ИП выставил в адрес ПП ЭСЧФ в белорусских рублях по курсу Нацбанка на день оплаты. Какую сумму НДС ПП может принять к вычету? Из-за колебаний курса валют у ПП отраженная в бухгалтерском учете сумма НДС (курс на дату поставки) отличается от суммы, отраженной ИП в ЭСЧФ (курс на дату оплаты), выставленной в адрес ПП.
По общему правилу, вычетом признается сумма НДС (подп. 1.1. п. 1, п. 3 ст. 132 НК):
предъявленная продавцом в первичном учетном документе (ПУД);
выделенная покупателю продавцом в ЭСЧФ.
Право на вычет НДС наступает на наиболее позднюю из дат (п. 6 ст. 132 НК):
дату отражения в бухгалтерском учете предъявленной суммы НДС;
дату внесения записи в книгу покупок (если такая ведется);
дату подписания ЭЦП ЭСЧФ, полученного от продавца.
В бухгалтерском учете НДС отражается по официальному курсу Нацбанка на дату оприходования актива (при условии отсутствия авансового платежа).
При расчетах с поставщиками в иностранной валюте на территории РБ установлен особый порядок вычета НДС: подлежащая вычету сумма НДС определяется в сумме в белорусских рублях, указанной в ЭСЧФ, выставленном продавцом покупателю (п. 10 ст. 133 НК).
Соответственно покупатель принимает к вычету сумму НДС после отражения в бухгалтерском учете и подписания ЭСЧФ ЭЦП.
В свою очередь продавец выставляет ЭСЧФ исходя из официального курса Нацбанка, действующего на момент фактической реализации (п. 6 ст. 120 НК).
ИП определяют момент фактической реализации исходя из выбранного ими порядка...