Товар на складе временного хранения: дополнительные расходы и НДС
Ситуация. Частное предприятие в соответствии с договором, заключенным с резидентом Германии, отгрузило на экспорт товар. Согласно условиям договора поставка продукции осуществлялась на условиях DAP – Поставка в месте назначения – Инкотермс 2010 (Incoterms 2010).
На основании решения таможенной службы Германии произведено задержание товара, поскольку на него распространяются запреты и ограничения, и товар помещен на склад временного хранения (СВХ) для выяснения обстоятельств. При этом в документе, подтверждающем задержание товара, в качестве декларанта указан немецкий покупатель. В адрес белорусского предприятия резидентом Германии предъявлены к возмещению суммы дополнительных расходов, связанных с нахождением товара на СВХ.
Следует ли корректировать налоговую базу НДС и аннулировать ЭСЧФ, выставленный в отношении такого оборота?
Является ли такая отгрузка утратой товара, влекущей необходимость корректировки налоговых вычетов по НДС?
Затраты по производству и реализации представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 170 НК)
Основным условием для отнесения расходов в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, является их связь с процессом производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Внереализационными расходами признаются расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 175 НК).
Согласно условиям договора, заключенного между белорусской организацией и резидентом Германии, стороны не ответственны...
