Торговля и общепит на селе: МНС напомнило об отмене льготы по НДС
Фото: freepik.com
Налоговое ведомство пояснило, как с 1 января 2023 г. исчислять НДС при осуществлении розничной торговли, общественного питания и оказании бытовых услуг в сельской местности.
МНС напоминает, что действие льготы по НДС, предусмотренной Указом от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания» (далее – Указ № 345), истекло 31.12.2022.
В период с 01.01.2018 по 31.12.2022 нормы подп. 1.1 п. 1 Указа № 345 позволяли юрлицам и ИП заниматься в сельской местности розничной торговлей, организацией общественного питания, оказанием бытовых услуг с применением льготы по НДС, предполагавшей, что:
– обороты по реализации товаров (работ, услуг), возникающие от такой деятельности, освобождаются от НДС;
– для целей применения данной льготы ведется раздельный учет освобождаемых от НДС оборотов по реализации товаров (работ, услуг). Налоговые вычеты по НДС, приходящиеся на освобождаемый от этого налога оборот и подлежащие отнесению на затраты, определяются методом раздельного учета.
Те же правила действовали для ИП и микроорганизаций, ведущих деятельность в сфере общепита и оказания бытовых услуг на территории малых городских поселений.
В письме от 30.12.2022 министерство пояснило, как работать после отмены льготы.
Так, согласно п. 6 ст. 128 НК при изменении порядка исчисления НДС новый порядок применяется в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, переданных с момента изменения порядка исчисления этого налога.
Это означает, что при отгрузке с 01.01.2023 товаров (выполнении с той же даты работ, оказании услуг) налогообложение НДС производится в общеустановленном порядке, и цена на товары (работы, услуги) формируется с учетом НДС.
Справочно: особенности включения сумм НДС в розничную цену и цену при осуществлении общественного питания регулируются п.п. 11 и 12 Методических рекомендаций по документальному оформлению и учету товарных операций, составу и учету расходов на реализацию в организациях торговли и общественного питания, утв. приказом МАРТ от 10.06.2021 № 130.
В письме МНС также отмечено, что на основании подп. 26.2 п. 26 ст. 133 НК плательщики имеют право самостоятельно выделить для вычета суммы НДС при отмене ранее установленного освобождения от налогообложения. О порядке выделения сумм НДС в таких случаях специалисты уже рассказывали в «ЭГ».
Также эксперты анализировали, какие варианты по выбору системы налогообложения в 2023 г. есть у плательщиков, ранее работавших в рамках Указа № 345.
В свою очередь, МНС дополнительно пояснило следующее. Если ИП, являющийся плательщиком НДС и определяющий момент фактической реализации в соответствии с положениями п. 1 ст. 140 НК, отгрузил товары (выполнил работы, услуги), передал имущественные права до 01.01.2023, а момент фактической реализации для целей НДС наступил в 2023 году (например, оплата поступила уже после 01.01.2023), у этого ИП в 2023 году по таким операциям применяется освобождение от НДС в соответствии с Указом № 345. Соответственно, у него возникнет обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) по НДС с отражением освобождаемого оборота в строке 8 раздела I.
