Типичные ошибки, допускаемые при исчислении и уплате НДС

1. В соответствии с договором строительного подряда генподрядчик для выполнения работ привлекает субподрядчика. Стоимость работ генподрядчика, выполненных собственными силами, составила 240 000 руб. (в т.ч. НДС 20% – 40 000 руб.). Стоимость работ, выполненных силами субподрядчика, составила 60 000 руб. (в т.ч. НДС 20% – 10 000 руб.). Заказчику представлен акт выполненных работ на общую сумму 300 000 руб. (в т.ч. НДС 20% – 50 000 руб.).

В бухгалтерском учете генподрядчика сделаны бухгалтерские проводки:

Д-т сч. 62 – К-т сч. 90 на сумму стоимости работ генподрядчика, выполненных собственными силами, в размере 240 000 руб.;

Д-т сч. 90 – К-т сч. 68 на сумму НДС от стоимости работ, выполненных собственными силами, в размере 40 000 руб.;

Д-т сч. 25 – К-т сч. 60 на сумму 60 000 руб., стоимость работ, выполненных субподрядчиком;

Д-т сч. 18 – К-т сч. 60 на сумму входного НДС по стоимости работ субподрядчика в размере 10 000 руб.

В строке 1 раздела I части I налоговой декларации генподрядчик указал налоговую базу в размере 240 000 руб. и сумму НДС 40 000 руб.

Правильно ли генподрядчик отразил в учете произведенные хозяйственные операции?

Выручка генподрядчика отражается в размере общей стоимости работ по договору (стоимость работ генподрядчика и субподрядчика). Также генподрядчик необоснованно указал в декларации только стоимость выполненных работ собственными силами. Необходимо в строке 1 раздела I части I налоговой декларации указать стоимость работ, выполненных как собственными силами, так и силами субподрядчика.

В бухгалтерском учете выручка от реализации строительных работ отражается генподрядчиком на основании актов выполненных работ (выполненных...