Стандартные вычеты многодетному родителю
Какую сумму стандартных налоговых вычетов необходимо предоставить работнику организации (является местом его основной работы) в январе, феврале и марте 2019 г. на детей, если:
– сыну работника 08.02.2019 исполнилось 18 лет, и он учится в БНТУ на дневной форме обучения, получая первое высшее образование с 01.09.2018;
– дочери работника 14 лет;
– сыну работника 2 года.
Согласно подп. 1.1 п. 1 ст. 196 Налогового кодекса РБ (далее – НК) объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в РБ и поименованные в ст. 197 НК. При этом при определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 199 НК).
В соответствии с п. 3 ст. 199 НК налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных), применяемых последовательно в соответствии со ст.ст. 209–212 НК.
При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 32 бел. руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца. Данные стандартные вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы) (п. 2 ст. 209 НК).
Иждивенцами в целях предоставления стандартного налогового вычета признаются обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, – для их родителей (подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).
Стандартные налоговые вычеты предоставляются на основании документов, поименованных в п. 3 ст. 209 НК, в т.ч. справки (ее копии) о том, что лицо старше 18 лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование, с указанием в ней периода, в течение которого это лицо является (являлось) обучающимся, – для родителей этого лица.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог (ч. 4 п. 2 ст. 209 НК).
Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 61 бел. руб. в месяц на каждого ребенка (ч. 8 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).
Стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК, предоставляется с месяца рождения (усыновления, удочерения) ребенка, появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором:
– ребенок достиг 18 лет;
– обучающимся прекращены образовательные отношения с учреждением образования (ч. 3 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).
Таким образом, за январь 2019 г. работнику предоставляются стандартные вычеты в размере 61 руб. на каждого ребенка до 18 лет. Общий размер вычетов составит 183 руб. (61 руб. х 3).
В феврале 2019 г. работнику также предоставляются стандартные вычеты в размере 61 руб. на каждого ребенка до 18 лет (это последний месяц, когда работнику на его троих детей предоставляются повышенные стандартные налоговые вычеты). Общий размер вычетов за февраль также составит 183 руб. (61 руб. х 3).
В марте 2019 г. сыну работника уже есть 18 лет, но он учится на дневном отделении БНТУ, получая первое высшее образование. При предоставлении справки из учреждения образования сын для своих родителей в целях предоставления стандартного вычета с марта 2019 г считается иждивенцем (ч. 3 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК). Поэтому на двух детей до 18 лет работнику будут предоставлены стандартные вычеты в размере по 61 руб., а на сына-студента – 32 руб. Общий размер вычетов составит 154 руб. (61 руб. х 2 + 32 руб.).
