Самые значимые изменения Налогового кодекса: мнение юриста

Опубликован проект изменений в НК. Готовится итоговая редакция кодекса, которая вступит в силу в 2024 году. Мы составили ТОП-7 потенциальных наиболее важных изменений.

1. Расширятся компетенции налоговых органов.

У организаций появится обязанность сообщать в ИМНС о назначении (замене) руководителя (иного лица, уполномоченного в соответствии с учредительными документами действовать от имени организации). Это необходимо сделать не позднее 10 рабочих дней со дня такого назначения (замены).

Налоговым органам предоставляют полномочие вызывать плательщиков налогов, их представителей, иных лиц по вопросам, связанным с исполнением возложенных на налоговые органы обязанностей. Ранее такое полномочие было предоставлено при проведении налоговой проверки.

2. Произойдут значимые изменения в порядке налогообложения индивидуальных предпринимателей.

ИП исключаются из плательщиков НДС, следовательно, они не смогут уплачивать данный налог. Суммы НДС ИП будут относить на увеличение стоимости приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Ставка подоходного налога в размере 30% будет применяться, если в текущем налоговом периоде доходы от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом с начала календарного года превысит 500 000 BYN. В иной ситуации сохранится ставка в размере 20%.

Исключается право выбора оплаты подоходного налога по мере отгрузки или оплаты. Налог необходимо будет уплачивать с сумм за реализованные товары (работы, услуги, имущественные права), поступившие на счета или в кассу ИП, оплаченные третьими лицами в интересах ИП.

3. Будут применяться новые ставки налога на прибыль:

– 25% – для организаций (филиалов, представительств, обособленных подразделений белорусских юридических лиц, исполняющих налоговые обязательства белорусских юрлиц по п. 3 ст. 14 НК) с налоговой базой в 25 000 000 BYN в текущем налоговом периоде. Указанная ставка сохранится в течение всего налогового периода;

– 10% – при реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров (лазеры, микроскопы и др.) (в настоящее время – 5%);

– 5% – при реализации произведенных плательщиком продуктов питания для детей раннего возраста (в настоящее время – 0%).

4. При налогообложении физических лиц:

– исключается обязанность сообщать об открытии счета в банке и иной кредитной организации за пределами Беларуси при одновременном наличии двух условий: физическое лицо перестало быть налоговым резидентом РБ; полученные с использованием такого счета доходы не являются объектом налогообложения в Беларуси;

– вводится прогрессивная ставка подоходного налога. Так, ставка подоходного налога в размере 25% будет применяться, по общему правилу, в отношении совокупности доходов, полученных и налогооблагаемых в Беларуси в виде дивидендов, по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т.ч. при создании объектов интеллектуальной собственности) при превышении за налоговый период порога в 200 000 BYN;

– все используемые ограничения проиндексированы. Так, до 3 151 BYN повышен уровень доходов, освобождаемых от подоходного налога, не являющихся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, доходами по основному месту работы;

– до 10 431 BYN повышен доход, освобождаемый от подоходного налога, полученный в сумме от всех источников в течение налогового периода от физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в результате дарения; в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно;

– появится новый стандартный налоговый вычет в размере 620 BYN для молодых специалистов, молодых рабочих (служащих), получивших, например, высшее, научно-ориентированное, среднее специальное или профессионально-техническое образование и трудоустроенных в соответствии со свидетельством о направлении на работу. Он будет применяться в течение срока обязательной работы у нанимателя по распределению (перераспределению) и срока продолжения трудовых отношений у того же нанимателя, но не более 7 лет с даты трудоустройства.

5. Изменится порядок исчисления НДС при получении иностранной безвозмездной помощи (далее – помощь):

– как установлено Декретом от 25.05.2020 № 3 «Об иностранной безвозмездной помощи» (далее – Декрет № 3), зарегистрированная помощь в части оборотов по дальнейшей безвозмездной передаче получателем (вторичным (последующим) получателем) может быть освобождена от НДС;

– обосновать освобождение от НДС возможно при наличии в совокупности следующих условий: наличие удостоверения о регистрации помощи с указанием освобождения от НДС на дату ее получения; осуществление безвозмездной передачи указанным в плане целевого использования лицам на указанные в нем цели. Важно, что в налоговой декларации по НДС помощь необходимо отразить при несоблюдении любого из указанных выше условий.

6. Появится транспортный налог на дорогие машины. Налог увеличат в 10 раз, включая авансовые платежи, если с года выпуска транспортного средства прошло не более 3 лет, и оно включено в перечень транспортных средств повышенной комфортности, определяемых Совмином. Например, в РФ к таким автомобилям отнесены AudiA8, AudiS7 Sportback.

7. Блокировка сайтов, страниц и приложений (далее – интернет-ресурс) с доступом к электронной торговой площадке, на которой осуществляется дистанционная продажа товаров. Так, будет принято решение об ограничении доступа к интернет-ресурсу при наличии задолженности в размере более 3000 базовых величин (111 000 BYN) и ее непогашении в течение 90 календарных дней. Дополнительно информация размещается на сайте МНС с направлением в Госинспекцию по электросвязи Минсвязи и информатизации для включения соответствующего идентификатора в список идентификаторов интернет-ресурсов, доступ к которым ограничен. После оплаты задолженности доступ к интернет-ресурсу восстанавливается.