Проверяем, правильно ли исчислен подоходный налог с переходящих отпускных

Ситуация. Работнику организации (для него эта организация является местом основной работы) предоставлен ежегодный трудовой отпуск с 16.12.2024 по 05.01.2025. Сумма начисленных отпускных составила 826 руб. (в т. ч. за декабрь 2024 г. – 622 руб. и за январь 2025 г. – 204 руб.). Начисленная заработная плата за декабрь 2024 г. составила 730 руб. и выплачена с отпускными 13.12.2024 путем перечисления на счет работника в банке. Всего начисленный доход в декабре 2024 г. составил 1556 руб. У работника есть сын-школьник. За январь 2025 г. зарплата начислена в размере 1450 руб.

В каком порядке организации необходимо было в данной ситуации произвести исчисление, удержание и перечисление в бюджет суммы подоходного налога в отношении указанных доходов?

Доходы за период нахождения плательщика в отпуске, пособия по временной нетрудоспособности, перерасчеты доходов за выполнение трудовых или иных обязанностей, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы, в т. ч. предыдущего или следующего календарного года, включаются в доходы месяца, за который они начислены (абз. 2 п. 4 ст. 213 НК¹).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации с учетом п. 4 ст. 213 НК в доход работника за декабрь 2024 г. включается заработная плата за этот месяц (730 руб.) и сумма отпускных, приходящихся на этот месяц (622 руб.), – всего 1352 руб. Отдельно исчисляется подоходный налог с суммы отпускных, приходящихся на январь 2025 г. (204 руб., – она включается в доход того месяца, за который начислен, т. е. в январь 2025 г.).

Для доходов, в отношении которых ставки подоходного налога установлены п. 1 ст. 214 НК, законами и (или) актами Президента, налоговая база определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии...