Проценты и неустойка выплачены гражданину России: как платить подоходный налог
Ситуация. Белорусской организацией в октябре 2022 г. с гражданином России (налоговый резидент РФ) сроком на 1 год заключен договор займа денежных средств. В рамках исполнения условий договора займа гражданину в октябре 2023 г. выплачены проценты за пользование этими средствами. При этом в установленный срок организацией заем гражданину возвращен не был. В связи с неисполнением организацией своих обязательств в срок гражданин обратился в суд для взыскания денежных средств, а также предусмотренной договором займа суммы неустойки за просрочку исполнения данного договора.
Облагаются ли подоходным налогом полученные гражданином:
– проценты за пользование денежными средствами по договору займа;
– сумма неустойки за несвоевременный возврат займа в соответствии с определением суда?
Объектом налогообложения подоходным налогом признаются доходы, полученные плательщиками (как налоговыми резидентами Беларуси, так и не признаваемыми таковыми) от источников в Беларуси (п. 1 ст. 196 НК).
К доходам, полученным от источников в Беларуси, относятся проценты по договорам займа, получаемые физическими лицами от белорусских организаций, а также суммы неустойки (подпункты 1.1 и 1.10 п. 1 ст. 197 НК).
Вместе с тем согласно подп. 2.22 п. 2 ст. 196 НК объектом налогообложения подоходным налогом не признаются доходы, полученные физическим лицом в денежной или натуральной форме в погашение обязательств по договору займа без учета процентов, предусмотренных таким договором.
Согласно п. 1 ст. 311 ГК неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору, если иное не предусмотрено законодательными актами, в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.
С учетом того, что в отношении указанных доходов НК льгот не установлено, выплачиваемые организацией в рассматриваемой ситуации по определению суда в пользу...
