Продажа доли ООО между участниками – бухучет и подоходный налог
Уставной капитал общества с ограниченной ответственностью (далее – Общество) сформирован за счет средств двух участников в размере 1000 BYN (по 50% долей у каждого). Было принято решение о выходе одного из участников Общества из состава учредителей путем продажи своей доли другому участнику в размере 500 BYN. Оба участника продолжают работать в Обществе.
Какими должны быть проводки при переходе права собственности? Следует ли удерживать подоходный налог?
Подоходный налог удерживать не нужно, поскольку переход права собственности на доли в уставном капитале лежит «за пределами» бухгалтерского учета Общества. Общество не является участником сделки по продаже доли. В данном случае участники – физические лица будут совершать между собой сделку по купле-продаже доли.
Исходя из положений ст. 23 НК и п.п. 1, 2, 10 ст. 175, ст. 176 НК можно констатировать, что Общество в указанной в вопросе ситуации не является стороной сделки и не выплачивает доходы физическому лицу, поэтому подоходный налог бухгалтеру Общества исчислять (удерживать) не следует.
Согласно п. 1 ст. 92 Гражданского кодекса участник ООО вправе продать или иным образом произвести отчуждение своей доли (части доли) в уставном фонде общества одному или нескольким участникам этого общества или самому обществу.
Общество должно быть письменно уведомлено о состоявшемся отчуждении доли (части доли) участника в уставном фонде с представлением доказательств такого отчуждения. Приобретатель доли (части доли) в уставном фонде ООО осуществляет права и несет обязанности участника с момента уведомления этого общества об указанном отчуждении (абз. 5 ст. 101 Закона от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах»).
На основании такого уведомления бухгалтер Общества должен осуществить бухгалтерские записи в аналитическом учете по сч. 80 «Уставный капитал» следующим образом:
Д-т сч. 80 (субконто «Участник – продавец доли») – К-т сч. 80 (субконто «Участник – покупатель доли») – на сумму 500 BYN.
Таким образом, у участника, купившего долю, на сч. 80 будет числиться сальдо в размере 1000 BYN, которое соответствует его доле в уставном капитале.
