Продаем б/у комбайн работнику

Нередки случаи, когда организация реализует свое бывшее в употреблении имущество. Покупателями такого имущества зачастую выступают работники этих организаций.

Рассмотрим конкретную ситуацию.

Сельскохозяйственная организация приобрела новые картофелеуборочные комбайны. В связи с этим руководителем принято решение реализовать старую технику. Работник организации обратился к руководству с просьбой реализовать ему бывший в эксплуатации картофелеуборочный комбайн с остаточной стоимостью 315,00 BYN.

Разберемся, по какой стоимости и каким образом это можно это сделать, как оформить документально и как отразить в бухучете.

Цена реализации

В Республике Беларусь на товары (работы, услуги), за исключением случаев, предусмотренных Законом от 10.05.1999 № 255-З «О ценообразовании» (далее – Закон № 255-З), применяются свободные цены (тарифы) (ст. 6 Закона № 255-3).

На отдельные товары (работы, услуги), конкретный перечень которых устанавливается Президентом или по его поручению – Совмином, а также на товары, произведенные (реализуемые) в условиях естественных монополий, услуги, оказываемые (предоставляемые) субъектами естественных монополий, относящиеся к сферам естественных монополий, применяются регулируемые цены (тарифы) (ст. 7 Закона № 255-З).

Перечень товаров (работ, услуг), в отношении которых применяются меры государственного ценового регулирования, установлен Указом от 25.02.2011 № 72 «О некоторых вопросах регулирования цен (тарифов) в Республике Беларусь» (далее – Перечень).

Сельскохозяйственная техника, в т.ч. картофелеуборочные комбайны, не входит в этот Перечень.

Следовательно, организация при реализации картофелеуборочного комбайна любому покупателю, в т.ч. своему работнику, может установить цену по договоренности с покупателем, т.е. применить свободную цену.

Но при этом следует учесть, что, согласно п. 22 Инструкции о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней, утв. постановлением Минфина от 15.03.2004 № 34, стоимость имущества, содержащего драгоценные металлы (драгоценные камни), при его передаче или реализации, за исключением случаев отгрузки на переработку лома и отходов драгоценных металлов, должна быть не ниже стоимости содержащихся в нем драгоценных металлов (драгоценных камней), определенной по расчетным ценам на первое число месяца передачи (реализации).

Следует принять во внимание случаи, когда налоговые органы вправе контролировать соответствие налоговой базы налога на прибыль, определенной и отраженной плательщиком в налоговой декларации (расчете) на основании примененных им цен, налоговой базе, определенной налоговым органом с учетом рыночных цен, которые перечислены в ст. 30-1 Налогового кодекса.

Сделка по реализации бывшего в эксплуатации картофелеуборочного комбайна, покупателем которого выступает физлицо, к контролируемым сделкам не относится. Но, несмотря на это, для того, чтобы реализация имущества была выгодной для предприятия, целесообразно установить цену на реализуемый комбайн с учетом рыночной цены на аналогичный товар.

Документальное оформление сделки

По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать имущество (вещь, товар) в собственность, хозяйственное ведение, оперативное управление другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять это имущество и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (ст. 424 Гражданского кодекса (далее – ГК)).

Следовательно, картофелеуборочный комбайн реализуется организацией своему работнику на основании заключенного сторонами договора купли–продажи в простой письменной форме (ст. 162 ГК).

Комбайн является сельскохозяйственной техникой (машиной). Согласно подп. 2.60 Правил дорожного движения, утв. Указом от 28.11.2005 № 551, «О мерах по повышению безопасности дорожного движения» самоходная машина–гусеничный трактор, сельскохозяйственная, дорожная, строительная, иная машина, которые без дополнительных мер обеспечения безопасности дорожного движения, предусмотренных организацией (заводом)-изготовителем, не предназначены для участия в дорожном движении. При участии в дорожном движении самоходные машины приравниваются к транспортным средствам.

В соответствии с подп. 1.1 п. 1 постановления Совмина от 05.11.2007 № 1459 «О порядке регистрации договоров купли-продажи, мены, дарения колесных механических транспортных средств, прицепов к ним и самоходных машин» договоры купли-продажи, мены, дарения механических тран­спортных средств, прицепов к ним, самоходных машин между физлицами, а также между физлицами и юрлицами или ИП, заключаемые в простой письменной форме, составляются в 3 экз., регистрируются в присутствии сторон:

– в регистрационных подразделениях – в от­ношении механических транспортных средств и прицепов к ним (за исключением колесных тракторов и прицепов к ним);

– в инспекции гостехнадзора – в отношении колесных тракторов, прицепов к ним и самоходных машин.

При отчуждении самоходной машины (в данном случае комбайна) она подлежит снятию с учета в инспекции гостехнадзора по месту регистрации (п. 33. Правил государственной регистрации и государственного учета колесных тракторов, прицепов к ним и самоходных машин, их снятия с государственного учета и внесения изменений в документы, связанные с государственной регистрацией колесных тракторов, прицепов к ним и самоходных машин, утв. постановлением Совмина от 30.04. 2008 № 630 (далее – Правила № 630).

Снятие с учета комбайна осуществляется на основании заявления по форме согласно приложению 2 с представлением документов, указанных в подп. 5.16 единого перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями в отношении юридических лиц и ИП.

В техническом талоне (техническом паспорте) и документе завода-изготовителя проставляется отметка: «Снят с учета в связи с ______».

В случае, если для снятия с учета представлен технический талон или технический паспорт, пришедшие в негодность, они подлежат замене до снятия машины с учета. При снятии машины с учета собственник сдает регистрационный знак, и ему возвращаются технический талон (технический паспорт) и документ завода-изготовителя (за исключением случаев выбраковки машины) (п.п. 34, 35 Правил № 630).

На отпуск (реализацию) комбайна выписывается накладная ТТН-1 или ТН-2 в зависимости от способа его доставки покупателю: с участием автомобиля или без него (п. 2 Инструкции о порядке заполнения товарно-транспортной накладной, товарной накладной, утв. постановлением Минфина от 30.06.2016 № 58).

Кроме того, согласно п. 2 Инструкции о порядке заполнения акта о приеме-передаче основных средств и акта о приеме-передаче нематериальных активов, утв. постановлением Минфина от 22.04.2011 № 23, организация, реализующая физическому лицу комбайн, числящийся в составе основных средств (ОС), заполняет акт о приеме-передаче основных средств.

Отражение продажи в бухучете

В соответствии с п. 30 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утв. постановлением Минфина от 30.04.2012 № 26, реализация картофелеуборочного комбайна в бухучете организации отражается:

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» (субсч. 91-1 «Прочие доходы») – отражены доходы от реализации комбайна по договорной цене,

Д-т субсч. 91-2 «Налог на добавленную стоимость» – К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсч. 68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг») – с оборота по реализации комбайна исчислен НДС;

Дебет сч. 02 «Амортизация основных средств» – Кредит сч. 01 «Основные средства» – списывается накопленная за весь период эксплуатации ОС сумма амортизации и обесценения;

Д-т сч. 83 «Добавочный капитал» – К-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – отражается сумма числящегося по выбывающему основному средству добавочного фонда, образовавшегося в результате ранее проведенных переоценок этого ОС.

Если при реализации картофелеуборочного ком­байна организация несет определенные рас­ходы, то в учете, кроме этого, производится следующая запись:

Д-т субсч. 91-4 «Прочие расходы» – К-т сч.сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами – на сумму расходов, связанных с реализацией комбайна».

Оплата

Оплата от физического лица за реализованный бывший в использовании комбайн может быть принята наличными денежными средствами в кассу организации с использованием КСА или же без его использования с оформлением квитанции о приеме наличных денежных средств (подп. 35.15. п. 35 Положения о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интер- активных игр, утв. постановлением Совмина, Нацбанка от 06.07.2011 № 924/16).

Указом от 16.10.2014 № 493 «О развитии безналичных расчетов» (далее – Указ № 493) установлено, что при проведении физлицом расчетов, не связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности, размер платежа (суммы платежей в совокупности) наличными денежными средствами за товары (работы, услуги), реализуемые юрлицами и ИП, не может превышать 1000 базовых величин в рамках одной сделки с соблюдением требований ч.ч. 2 и 3 подп. 1.1 п. 1 Указа № 493.

Также оплатить стоимость приобретенного комбайна работник может путем перечисления денежных средств на счет организации.