Проценты по депозитному счету и налог на прибыль
Согласно договору, заключенному организацией с банком, проценты банка по депозитному счету зачисляются на расчетный счет организации 20-го числа месяца, следующего за расчетным, т.е., например, проценты за декабрь 2017 г. зачислены на расчетный счет 20.01.2018 г.
Как правильно отразить данную операцию в целях бухгалтерского и налогового учета?
При заключении с банком договора банковского вклада (депозита) организации размещают свои средства на депозитном счете, а банк уплачивает им проценты в размере и порядке, предусмотренных договором (ст. 181 Банковского кодекса). Учет средств, размещенных во вклады (депозиты), осуществляется организацией на субсч. 55-1 «Депозитные счета» сч. 55 «Специальные счета в банках» (ч. 3 п. 42 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50). Для целей бухучета проценты относятся к доходам по инвестиционной деятельности, учет которых ведется на сч. 91 «Прочие доходы и расходы» (субсч. 91-1 «Прочие доходы»).
Проценты, причитающиеся к получению, включаются в состав доходов ежемесячно. При этом к доходам конкретного месяца относятся проценты, начисляемые за дни нахождения денежных средств на депозитном счете в этом месяце, независимо от того, какой период расчета процентов установлен договором. На основании п. 14 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102), в состав...
