Правильно рассчитываем прочие нормируемые затраты в налоговом учете
Ситуация. Организация при расчете прочих нормируемых затрат рассчитывает 1% от выручки от реализации, отраженной по сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсч. 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг».
Верно ли организация осуществляет расчет прочих нормируемых затрат?
К затратам, учитываемым при налогообложении, относятся:
– затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – затраты по производству и реализации);
– нормируемые затраты (п. 1 ст. 169 НК1).
К нормируемым затратам относятся в т.ч. прочие затраты, п. 2 ст. 171 НК (подп. 1.7 п. 1 ст. 171 НК).
Совокупный размер учитываемых при налогообложении прочих затрат не может превышать 1% выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС (п. 3 ст. 171 НК).
Налоговым учетом признается осуществление плательщиками учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством.
Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения и осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 39 НК).
При расчете прочих нормируемых затрат расчет осуществляется не на основании «бухгалтерской» выручки, а на основании «налоговой» выручки (показатель строки 1 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль).
Показатель строки 1 раздела...
