13.03.2020 11 мин на чтение мин

«ЭГ» выпуск №19 (2318) от 13.03.2020

Поздравили сотрудниц с 8 Марта – не забудьте про налоги

Фото: freepik

К 8 марта любой женщине приятно получить подарок от нанимателя. Но после праздника следует все правильно отразить в учете и уплатить необходимые налоги.

Какие подарки дарить и какие налоги платить, рассмотрим подробнее.

В таблице представлен порядок налогообложения отдельных видов подарков, врученных работникам к празднику (не только женщинам к 8 марта).

Основанием для освобождения плательщиков от НДС служит заключение об отнесении продукции к изделиям народных художественных ремесел, выдаваемое экспертной комиссией по отнесению продукции организаций к изделиям народных художественных ремесел.

Чтобы воспользоваться льготой по НДС при безвозмездной передаче изделий народных промыслов, следует получить от продавца копию заключения об отнесении продукции к изделиям народных художественных ремесел.

Справочно: к доходам, которые не являются вознаграждением за исполнение трудовых и иных обязанностей (включая матпомощь, подарки, призы, путевки), в 2020 году можно применить освобождение – 2115 руб. (п. 23 ст. 208 НК).

Подарили	Налоги и сборы
	НДС	Подоходный	ФСЗН¹ и Белгосстрах²
Цветы (живые)	Облагается	Не облагается	Облагается
Подарки (сувениры)	Облагается*	Не облагаетсяв установленных пределах	Облагается
Подарочные сертификаты	Облагается	Не облагаетсяв установленных пределах	Облагается
Денежные выплаты, кроме премий за производственные результаты	Не облагается	Не облагаетсяв установленных пределах	Облагается

*В соответствии с подп. 1.15 п. 1 ст. 118 НК освобождаются от НДС изделия народных художественных ремесел по перечню таких изделий, утверждаемому Президентом (Указ от 07.02.2006 № 81 «Об утверждении перечня изделий народных художественных ремесел признанного художественного достоинства, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения НДС» (далее – Указ № 81)).

На что следует обратить внимание при вручении подарков и уплате налогов (сборов)

НДС

1. Применяется ставка НДС, как и при реализации данных товаров.

2. Обязанность исчислить НДС по врученным подаркам возникает вне зависимости от того, предъявлен ли «входной» НДС продавцом или нет (например, продавец на УСН без НДС и др.).

3. При приобретении подарков в розничной торговле с учетом расчетной ставки по НДС при их безвозмездной передаче работникам налог исчисляется также по расчетной ставке, примененной продавцом

4. По врученным своим работникам подаркам необходимо создать один итоговый ЭСЧФ и направить его на портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (подпункты 8.8, 8.9 п. 8 ст. 131 НК).

5. В случае если организация отнесла «входной» НДС на увеличение стоимости подарков (такое право предоставлено п. 11 ст. 132 НК), это не освобождает от обязанности исчислить НДС по безвозмездной передаче подарков.

6. По подарочным сертификатам «входной» НДС к вычету не принимается, поскольку не подлежат вычету суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении либо уплаченные им при ввозе имущественных прав, налоговая база при передаче которых определяется как положительная разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права с учетом НДС, и расходами на их приобретение с учетом НДС (подп. 24.16 п. 24 ст. 133 НК).

Подоходный налог

Размер облагаемой базы необходимо определять с учетом НДС.

ФСЗН и Белгосстрах

Размер облагаемой базы для исчисления страховых взносов необходимо определять исходя из стоимости товара с учетом НДС.

Типичной ошибкой организаций при исчислении подоходного налога и отчислений в ФСЗН и Белгосстрах является определение облагаемой базы без учета НДС, поскольку НДС якобы принят к вычету. Данный подход неверный, в результате происходит занижение налоговой базы для расчета данных платежей.

Справочно: Перечень изделий народных художественных ремесел, обороты по реализации которых освобождаются от НДС (выдержка из Указа № 81).

1. Тканые изделия:

1.1. сувенирно-подарочные изделия: рушники, комплекты столовые, чайные, кофейные, салфетки, дорожки, декоративные накидки, скатерти;

1.2. декоративные изделия для интерьера: покрывала, пледы, половики, паласы, коврики, накидки на кресла, портьеры, занавески, ламбрекены; декоративные панно, тканые вставки, подвязы;

1.3. купоны для одежды: юбки, фартуки, жилеты, блузоны, сорочки, рубашки;

1.4. головные уборы: платки, повойники, пояса, галстуки, декоративные дополнения к одежде.

2. Строчевышитые изделия:

2.1. швейные изделия (мужские, женские, детские): костюмы, юбки, куртки, сорочки, сарафаны, пальто, платья, халаты, пижамы, плащи, брюки, блузы, жилеты, головные уборы, фартуки, сумки, белье, воротники, манжеты;

2.2. костюмы народные (женский, мужской, сценический): блузки, рубашки, юбки, фартуки, корсеты, головные уборы, пояса, брюки, жилеты, свиты;

2.3. белье столовое, постельное: комплекты столовые, чайные, кофейные, салфетки, дорожки, скатерти, занавески, портьеры, комплекты постельного белья, рушники;

2.4. вымпелы, флаги, гербы;

2.5. куклы в народных костюмах;

2.6. декоративные покрывала, панно.

3. Изделия, плетенные из лозы, камыша, спатры, корней, лыка, бересты:

3.1. сувенирные изделия: панно, декоративные украшения, композиции, оплетка для бутылок, шкатулки, ларцы;

3.2. утилитарные изделия: корзины, конфетницы, фруктовницы, хлебницы, сухарницы, орешницы, комплекты для сервировки стола, декоративные блюда, короба, лотки, шкатулки, сумки, подносы;

3.3. изделия для интерьера: мебель, абажуры, кашпо, вазы, оплетка для зеркал, полки, вешалки, подсвечники, письменные приборы.

4. Художественные изделия из соломы:

4.1. утилитарные изделия: сахарницы, блюда, конфетницы, лотки, корзины, коробки, шкатулки, салфетки, комплекты для сервировки стола, тарелки, подносы;

4.2. сувенирно-подарочные изделия: соломенная пластика, в том числе куклы и другие сувениры;

4.3. изделия для украшения интерьера: декоративные композиции, напольные, настольные, настенные, пространственные «пауки», венки, цветы, елочные игрушки, панно, шторы и другие;

4.4. декоративные дополнения к костюму: головные уборы, пояса, шляпы, бусы, серьги, браслеты, лапти и другие.

5. Изделия из льноволокна:

– куклы, панно, композиции, салфетки, дорожки, комплекты, корзинки, декоративные цветы, вымпелы, лапти декоративные и другие.

6. Керамика:

6.1. утилитарные изделия: посуда, вазы, кашпо, кружки, сосуды, пепельницы, плакетки, медали, подсвечники, скульптуры малых форм;

6.2. сувенирные изделия: куклы, игрушки, скульптура, сувениры.

7. Художественные изделия из дерева:

7.1. сувенирные изделия: деревянная скульптура, игрушки, пасхальные яйца, декоративные сувениры;

7.2. утилитарно-декоративные предметы: шкатулки, гребни, письменные приборы, шахматы, подносы, сундуки, посуда, кухонные доски и другие;

7.3. уникальные изделия сложной конфигурации: двери, экраны, карнизы, мебель и другие.

8. Трикотажные изделия:

– джемперы, жакеты, жилеты, костюмы, юбки, сарафаны, брюки, пальто, платья, шарфы, шапки, варежки, свитеры, кофты, майки, рейтузы, комплекты женские, мужские, детские;

– изделия ручного вязания, кружевоплетения (женские, мужские, детские): жилеты, жакеты, свитеры, джемперы, шарфы, шапки, варежки, комплекты, платья, шали, платки, палантины, воротники, манжеты, шляпы, сумочки, пояса, купальники, носки, пинетки, чепчики, ползунки, дорожки, скатерти, салфетки.

9. Роспись по ткани, стеклу, аппликация, лоскутные изделия:

– декоративные панно, купоны для изготовления одежды, платки, шарфы.

10. Изготовление декоративных цветов и композиций из ткани, бумаги «выцiнанка» ручным способом.

11. Художественные изделия (за исключением подакцизных) из камня, рога, кости, металла, кожи:

– декоративные панно, сувенирные изделия, украшения, декоративные дополнения к одежде.

12. Изразцы печные глазурованные и неглазурованные, изразцы декоративные, панно-вставка декоративная, карнизы изразцовые.

13. Художественные изделия из хрусталя и стекла ручного способа изготовления:

13.1. сосуды для питья из свинцового хрусталя или стекла: рюмки, фужеры, бокалы, бокалы-рога, стаканы, кружки, питьевые наборы, приборы для вина, воды, коньяка, наборы для крюшона, наборы стаканов, стаканы для коктейля;

13.2. посуда столовая или кухонная из свинцового хрусталя или стекла: графины, кувшины, штофы, вазы для конфет, печенья, фруктов, десерта, крема, ведра для шампанского, сахарницы, блюда, подносы, сливочники, крюшонницы;

13.3. изделия прочие из свинцового хрусталя или стекла: вазы, сувениры, пепельницы, шкатулки, декоративные изделия.

¹Закон от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь».

²Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совмина от 10.10.2003 № 1297.