Порядок применения УСН организациями в 2021 году

Фото: pexels.com/Oleg Magni

При соблюдении установленных размеров выручки и численности, а также осуществлении определенных видов деятельности организации имеют право применять УСН.

При применении УСН предусмотрен упрощенный порядок налогообложения валовой выручки без учета стоимости затрат. Порядок исчисления и уплаты налога при УСН установлен гл. 32 НК.

Условия перехода на УСН

В 2021 г. УСН вправе применять организации чьи доходы за первые девять месяцев 2020 г. не превысили 1 538 843 руб., а численность - 100 чел.

При соблюдении организациями определенных размеров выручки и численности УСН можно применять без исчисления НДС (подп. 1.1.2 ст. 326, подп. 6.3.3 ст. 327 НК, абз. 2 и 4 п. 10 Указа от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее – Указ № 503), но от этого зависит ставка налога при УСН (ст. 329 НК).

*Применение организациями УСН*	*Сумма стоимостного критерия валовой выручки, руб.*	*Численность не превышает, чел.*	*Ставка налога, %*
Без уплаты НДС (абз. 4 п. 10 Указа № 503)	1 481 522	50	5
С уплатой НДС (абз. 2 п. 10 Указа № 503)	2 046 668	100	3

Кто не вправе применять УСН?

Не вправе применять УСН организации, осуществляющие определенные виды деятельности (п. 2 ст. 324 НК):

– производящие подакцизные товары;

– реализующие (в т.ч по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам) ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;

– реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, наименования мест происхождения товаров, коммерческие обозначения и др.);

– сдающие в аренду (передающих в финансовую аренду (лизинг)), предоставляющих в иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления.

При этом ограничения на применение УСН не распространяются на организации, зарегистрированные в установленном законодательством порядке в качестве научно-технологических парков, инкубаторов малого предпринимательства, а также если сдача в аренду (передача в финансовую аренду (лизинг)), предоставление в иное возмездное или безвозмездное пользование имущества, являющегося общей собственностью, осуществляются лицом, управляющим этим имуществом, либо садоводческим товариществом (гаражным кооперативом, дачным кооперативом, кооперативом, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок), т.е. такие лица, товарищества (кооперативы), вправе применять УСН.

Обратите внимание! Ограничения на применение УСН касаются сдачи в аренду капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и не распространяются на иное имущество, не находящееся на праве собственности (общей собственности), т.е. организации не утрачивают право на применение УСН при сдаче в аренду иного имущества, не находящегося у них на праве собственности, не относящегося к капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям (например, автомобиль);

– осуществляющие операции (деятельность) с цифровыми знаками (токенами);

– лотерейная деятельность (организаторы лотереи);

– деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;

– деятельность в сфере игорного бизнеса;

– риэлтерская деятельность;

– страховая деятельность (страховые организации (страховщики)), посредническая деятельность по страхованию (страховые брокеры, страховые агенты);

– банковская деятельность.

Не могут применять УСН организации, являющиеся:

– профессиональными участниками рынка ценных бумаг;

– участниками холдинга;

– участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);

– микрофинансовыми организациями;

– инвестиционными фондами, специализированными депозитариями инвестиционного фонда, управляющими организациями инвестиционного фонда;

– плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;

– УП, собственником имущества которых являются юридическое лицо (за исключением некоммерческой организации РБ), Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица;

– коммерческие организации, более 25 % акций (долей в уставном фонде) которых принадлежит:

одной или в совокупности нескольким другим организациям (за исключением некоммерческих организаций РБ);
РБ и (или) ее административно-территориальной единице (административно-территориальным единицам).

Также не вправе применять УСН резиденты:

– СЭЗ;

– парка «Августовский канал»;

– ПВТ;

– парка «Великий камень».

С 2021 г. внесены изменения в подп. 2.1.5 ст. 324 НК в состав субъектов хозяйствования, которые не имеют право применять УСН.

Внесенные корректировки позволили применять УСН:

– организациям, предоставляющим в безвозмездное пользование недвижимое имущество, не находящееся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления (например, предоставление арендованного жилья в безвозмездное пользование своим работникам);

– доверительным управляющим, сдающим в аренду недвижимое имущество, переданное им в доверительное управление по договору доверительного управления имуществом.

Также с 2021 г. снято ограничение на применение УСН организациями, оказывающим услуги по техобслуживанию, ремонту автомототранспортных средств (их компонентов), со списочной численностью работников не более 15 человек в связи с упразднением единого налога на вмененный доход (подп. 2.3.5 п. 2 ст. 324 НК).

Если организация применяет УСН, то это не освобождает ее от исчисления и уплаты следующих налогов:

НДС по реализации, если применяется режим с уплатой НДС;
НДС при приобретении у иностранных организаций товаров, работ, услуг, имущественных прав, местом реализации которых признается РБ;
«ввозной» НДС, акцизы, таможенные сборы (пошлины) при ввозе (вывозе) товаров на территорию РБ;
налог на прибыль в отношении определенных доходов (дивидендов из-за рубежа, доходов участников при выходе и ликвидации организации, доходов по ценным бумагам и др.);
налог на недвижимость, если площадь имеющихся капитальных строений превышает 1000 кв. м;
земельный налог в отношении имеющихся земельных участков, кроме земель сельскохозяйственного назначения и иных отдельных случаев;
экологический налог за захоронение отходов производства в случае приобретения права собственности на такие отход);
налог за добычу природных ресурсов;
пошлины и сборы (консульский, оффшорный, гербовый, утилизационный);
налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории РБ через постоянное представительство (организация является налоговым агентом);
зарплатные налоги (подоходный, взносы в ФСЗН и Белгосстрах).