Порча и утрата сельхозпродукции: когда восстанавливать «входной» НДС

При порче, недостаче и других случаях утраты сельхозпродукции может возникнуть обязанность восстановить ранее принятый к вычету «входной» НДС. Разберемся, в каких случаях налог восстанавливается, а когда этого делать не нужно.

Содержание

Когда «входной» НДС не восстанавливается
Падеж основных средств
Недостача овощей
Недостача удобрений
Порча овощей
Недостача инвентаря
Определение падежа животных, при котором не восстанавливается НДС
Падеж телят и уничтожение спецодежды
Падеж животных
Период для уменьшения вычетов НДС
Включение восстановленного НДС во внереализационные расходы

Когда «входной» НДС не восстанавливается

Не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты, за исключением:

порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие;
падежа (гибели) животных из-за возникновения заразной (опасной) болезни животных, при которой устанавливается карантин в порядке, установленном законодательством;
с 2026 г. – уничтожения имущества, использование которого связано с содержанием больных животных и ликвидацией последствий возникновения заразной (опасной) болезни животных, при которой устанавливается карантин в порядке, определенном законодательством;
порчи, утраты основных средств (ОС) и нематериальных активов (ч. 1 подп. 24.15 п. 24 ст. 133 НК¹).

Падеж основных средств

Пример 1. На сельхозпредприятии пала лошадь, которая являлась амортизируемым объектом ОС. НДС при падеже лошади не исчисляется.

Восстанавливать «входной» НДС не нужно, поскольку при утрате ОС налоговые вычеты не восстанавливаются....

Автор публикации:

Наталья
Нехай

аудитор, налоговый консультант, член Экспертного совета Палаты налоговых консультантов, специалист по налогообложению ООО «Аудиторский центр «Эрудит».

Наталья Нехай – один из самых известных в нашей стране экспертов в области налогообложения, лектор многочисленных семинаров, консультант «горячих линий», автор большого количества публикаций в бухгалтерских и правовых изданиях.