Получили вознаграждение за перевод долга. Надо ли включить в налоговую базу для УСН?
Организация А должна физическому лицу денежные средства. Заключен договор перевода долга, по которому организация А переводит свой долг перед физлицом на организацию Б, применяющую УСН без НДС, и уплачивает организации Б вознаграждение за перевод долга.
Будет ли вознаграждение у организации Б облагаться налогом при УСН?
Налоговой базой налога при УСН является денежное выражение валовой выручки, которая определяется как сумма, состоящая из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п. 1 ст. 328 НК1).
Внереализационными доходами признаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 174 НК).
Справочно: возможность перевода долга безвозмездно законодательством не предусмотрена (п.п. 1 и 3 ст. 393, ст. 362 и 363 ГК2). Безвозмездный перевод долга признается дарением. Дарение в отношениях между коммерческими организациями запрещено (подп. 4 ч. 1 ст. 546 ГК). Следовательно, если не согласовать условие о встречном обязательстве первоначального должника перед новым по договору перевода долга, есть риск возникновения спора о признании договора недействительным (ч. 1 ст. 170 ГК).
В договоре перевода долга целесообразно обозначить встречное обязательство, которое должен выполнить первоначальный должник перед новым должником, т.е. плату за перевод долга.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации в отношении суммы вознаграждения за перевод долга, поступившей организации Б от первоначального должника – организации А, необходимо исчислить и уплатить налог при УСН.
Денежные средства, поступившие организации Б в качестве вознаграждения по договору перевода долга (не связаны с реализацией товаров, работ, услуг), необходимо включить в налоговую базу налога при УСН в качестве внереализационных доходов как прочие доходы по текущей деятельности, не связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг.
1Налоговый кодекс (НК).
2Гражданский кодекс (ГК).
