Получение пени за несвоевременное внесение арендной платы арендодателем, применяющим УСН с НДС

Арендодатель применяет УСН с уплатой НДС.

23.10.2019  он выслал арендатору счет, в котором в т.ч. указал пеню за несвоевременное внесение арендной платы в размере 240,0 руб. 

10.11.2019 на расчетный счет поступило 240,0 руб. в счет оплаты пени.

В положении по учетной политике арендодателя указано:

– причитающиеся от контрагентов штрафные санкции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете на дату их получения;

– моментом фактической реализации для целей исчисления НДС признается день отражения в бухгалтерском учете причитающихся штрафных санкций.

1. Какими бухгалтерскими записями следует отразить описанные хозяйственные операции, возникающие в связи с несвоевременным внесением арендной платы и начислением пени?

2. Какой порядок налогообложения НДС и налогом при УСН полученной пени?

 

1. Бухгалтерские записи:

Д-т сч., cубсч.	К-т сч., субсч.	Сумма	Содержание операции
51	76-3	240,0	На расчетный счет поступила оплата пени
76-3	90-7	240,0	Отражен внереализационный доход
90-8	68-2	40,0	Исчислен НДС (240/120 х 20)
90-9	68-2	7,2	Исчислен налог при УСН (240 х 3%)

 

2. Сумма пени увеличивает налоговую базу по НДС и включается в полном размере в налоговую базу при исчислении налога при УСН (с учетом исчисленного НДС).

 

Нормы действующего законодательства

 Арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату) (ч. 1 п. 1 ст. 585 ГК¹).

 В случае если арендатор ...