Подоходный налог и спортивно-массовые мероприятия

1. Организация планирует в июле 2018 г. организовать спортивно-массовое мероприятие среди своих работников и членов их семей. В рамках мероприятия у организации будут рас­ходы на доставку его участников к месту его проведения, а также на питание.

Являются ли указанные расходы организации для участников мероприятия доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Нет, не являются.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 156 НК).

Вместе с тем объектом обложения подоходным налогом не признаются доходы в виде материального обеспечения, в размере оплаты услуг, расходов или их возмещения, иных выплат, предусмотренных законодательством при проведении спортивных и (или) спортивно-массовых мероприятий и осуществляемых участникам таких мероприятий, проводимых на территории РБ, и лицам, включенным в состав спортивных делегаций РБ и направляемым за границу для участия в спортивных и (или) спортивно-массовых мероприятиях (подп. 2.3 п. 2 ст. 153 НК).

Исключение составляют доходы в виде призов, полученные плательщиками в денежной и (или) натуральной формах, вознаграждения тренерам, судьям по спорту, а также иным физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по гражданско-правовым договорам.

Под спортивно-массовым мероприятием понимается организованное мероприятие соревновательного характера, направленное на физическое и духовное развитие человека, укрепление здоровья и профилактику заболеваний, рациональное проведение досуга, формирование потребности в регулярных занятиях физической культурой и спортом (Закон от 04.01.2014 № 125-З «О физической культуре и спорте», далее – Закон).

Такие мероприятия проводятся в соответствии с положением о проведении спортивно-массового мероприятия, которое разрабатывается и утверждается его организаторами (п. 9 ст. 35 Закона). При этом под организатором понимается физическое и (или) юридическое лицо, которое инициировало проведение мероприятия и (или) осуществляет организационное, финансовое и (или) иное обеспечение его подготовки и проведения (абз. 5 ст. 1 Закона).

Таким образом, на основании изложенных норм законодательства расходы организации на проведение загородного спортивно-массового мероприятия не признаются объектом обложения подоходным налогом как для работников организации, так и для членов их семей.

2. Организация планирует в июле 2018 г. организовать детские соревнования по баскетболу среди учащихся школ города. Виды расходов, которые несут в течение всего турнира организаторы, установлены в регламенте проведения турнира. В соответствии с регламентом организация на основании заключенных гражданско-­правовых договоров выплачивает вознаграждения тренерам и судьям матчей, а также фото­графу.

Являются ли указанные вознаграждения для их получателей доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Да, являются.

Исходя из норм НК (см. вопрос 1) такие вознаграждения подлежат обложению подоходным налогом, даже несмотря на то что вознаграждения тренерам, судьям матчей и фотографу включены в смету расходов по проведению турнира.

Организация – организатор турнира как налоговый агент обязана в соответствии с п. 1 ст. 175 и п. 1 ст. 173 НК исчислить, удержать из указанных вознаграждений при их выплате подоходный налог по ставке 13% и перечислить его в бюджет.