Авторизуйтесь Чтобы скачать свежий номер №24(2718) от 29.03.2024 Смотреть архивы


USD:
3.2498
EUR:
3.5019
RUB:
3.5223
Золото:
229.1
Серебро:
2.56
Платина:
93.62
Палладий:
101.66
Назад
Юридическим лицам
12.12.2017 34 мин на чтение мин
Распечатать с изображениями Распечатать без изображений

Подоходный налог и Новый год: корпоративы, подарки и призы

1. Организация в декабре 2017 г. вручила своим работникам к Новому году в подарок продукцию собственного производства (набор посуды).

Что будет налоговой базой для исчисления подоходного налога?

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ч. 1 п. 1 ст. 156 НК). При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся в т.ч. полученные плательщиком товары на безвозмездной основе (подп. 2.2 п. 2 ст. 157 НК). При получении плательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров от организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП) сумма дохода для расчета налоговой базы определяется как стоимость (с учетом НДС, а для подакцизных товаров – и акцизов) этих товаров, исчисленная исходя из регулируемых цен (тарифов) (ч. 1 п. 1 ст. 157 НК); а при отсутствии регулируемых цен – как стоимость (с учетом НДС, а для подакцизных товаров – и акцизов) этих товаров, определенная организациями и ИП на дату начисления плательщику дохода, но в размере не менее стоимости имущества, установленной в соответствии с ч. 2 п. 1 ст. 157 НК.

Таким образом, если в отношении передаваемой организацией своему работнику в качестве подарка продукции собственного производства регулируемые цены не применяются, налоговая база подоходного налога определяется как стоимость (с учетом НДС, а для подакцизных товаров – и акцизов) этой продукции, определенная организацией на дату начисления плательщику дохода, но в размере не менее стоимости имущества, определенной в соответствии с ч. 2 п. 1 ст. 157 НК. Напомним, что при получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи плательщику таких доходов (подп. 1.3 п. 1 ст. 172 НК). В случае, если данная продукция не относится к имуществу, перечисленному в абз. 2–6 ч. 2 п. 1 ст. 157 НК, при ее безвозмездной передаче производителями налоговая база может быть определена исходя из цен, сформированных ими для реализации таких товаров покупателям с учетом НДС, а для подакцизных товаров – и акцизов, так как данные цены признаются сведениями изготовителей, исполнителей, субъектов торговли о ценах на товары.

2. Организация в декабре 2017 г. к Новому году подарила всем своим работникам, в т.ч. внешним совместителям, подарки, состоящие из наборов парфюмерии и косметики, общей стоимостью 135 BYN каждый.

Являются ли эти подарки доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Да, являются, но можно применить льготу.

К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся в т.ч. полученные плательщиком товары на безвозмездной основе (подп. 2.2 п. 2 ст. 157 НК). Однако при налогообложении указанных доходов организация как налоговый агент должна учитывать льготу, установленную подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде подарков и призов, получаемые от организаций и ИП, являющихся местом основной работы, в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, – в размере, не превышающем 1678 BYN, от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп. 1.191 п. 1 ст. 163 НК); иных организаций и ИП, за исключением доходов, указанных в подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК, – в размере, не превышающем 111 BYN, от каждого источника в течение налогового периода.

В рассматриваемой в вопросе ситуации в соответствии с абз. 2 ч. 1 подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК стоимость подарка для работников, для которых эта организация является местом основной работы, не признается доходом, подлежащим обложению подоходным налогом, как не превысившая установленный необлагаемый предел (1678 BYN), при условии, что данный размер льготы ранее не был использован на другие цели.

Что касается внешних совместителей, поскольку доход в виде подарка получен от организации, которая не является для них местом основной работы, он подлежит обложению подоходным налогом в части, превышающей 111 BYN, при условии, что данный размер льготы ранее не был использован на другие цели. То есть доход в сумме 24 BYN (135 – 111) подлежит обложению подоходным налогом.

3. У организации были расходы на организацию в декабре 2017 г. новогоднего корпоратива для своих работников, включая бывших, и членов их семей, а также бизнес-партнеров (всего 82 человека), в т.ч. на аренду кафе, оплату угощения, а также музыкально-развлекательной программы. Всего расходы организации составили 11 316 BYN.

Будут ли указанные расходы для участников корпоратива доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Да, будут, но можно применить льготы.

К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в т.ч. питания, отдыха в интересах плательщика (подп. 2.1 п. 2 ст. 157 НК). Вместе с тем при налогообложении указанных доходов организация как налоговый агент должна учитывать льготу, установленную подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде подарков и призов, получаемые от организаций и ИП, являющихся местом основной работы, в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, – в размере, не превышающем 1678 BYN, от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп. 1.191 п. 1 ст. 163 НК); иных организаций и ИП, за исключением доходов, указанных в подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК, – в размере, не превышающем 111 BYN, от каждого источника в течение налогового периода.

В рассматриваемой в вопросе ситуации размер дохода на одного участника определяется из расчета приходящихся на него расходов. Расходы на одного человека составляют 138 BYN (11 316 BYN / 82 человека).

С учетом не облагаемых подоходным налогом пределов, установленных подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, сумма расходов организации не будет доходом, подлежащим обложению подоходным налогом, для сотрудников организации, если она является местом их основной работы, а также для пенсионеров, ранее работавших в этой организации. При этом данная льгота может быть предоставлена только при условии, что работниками необлагаемый размер льготы в течение года не ис­пользован на иные цели. Для иных лиц расходы организации в размере 27 BYN (138 – 111) будут доходом, который подлежит обложению подоходным налогом.

Поскольку подоходный налог может быть удержан только из денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику (при фактической выплате указанных денежных средств плательщику либо по его поручению третьим лицам), удерживать его с таких доходов следует в таком же порядке, т.е. за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме. При этом организация может столкнуться с такой ситуацией, когда она не может удержать исчисленную с такого дохода сумму налога, так как членам семей работников, а также лицам, не являющимся работниками данной организации, отсутствуют выплаты денег. Тогда эти лица должны внести причитающиеся суммы подоходного налога в кассу этой организации – налогового агента.

При невозможности удержать сумму налога с дохода, выплаченного плательщику в натуральной форме, по причине отсутствия ему выплат и (или) отказа плательщика внести причитающуюся сумму налога налоговый агент обязан в месячный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика письменное сообщение о сумме задолженности по налогу (п. 5 ст. 181 НК). Налоговый орган по месту жительства плательщика в 30-дневный срок со дня получения этого сообщения вручает плательщику извещение на уплату налога, который он должен уплатить самостоятельно в 30-дневный срок со дня вручения извещения.

4. Профком предприятия к Новому году для своих членов приобрел и в декабре 2017 г. выдал им подарки (наборы конфет, чай, кофе) общей стоимостью 60 BYN каждый.

Облагаются ли эти подарки подоходным налогом?

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 156 НК). Однако при налогообложении указанных доходов профсоюзная организация как налоговый агент должна учитывать льготу, установленную подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, доходы (за исключением доходов, указанных в подп. 1.191 п. 1 ст. 163 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, в размере, не превышающем 336 BYN, от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода.

Поскольку в рассматриваемой в вопросе ситуации профком выдал подарки своим членам и стоимость каждого подарка не превысила 336 BYN, они не признаются доходом, подлежащим обложению подоходным налогом (при условии, что данный размер льготы ранее не использован на другие цели).

5. Профком предприятия к Новому году приобрел детские подарочные наборы (игрушки и конфеты), которые в декабре 2017 г. были по ведомости переданы всем работникам, у которых есть несовершеннолетние дети. При этом некоторые из родителей не являются членами профсоюза. Стоимость указанных наборов составила 30 BYN каждый.

Кто в рассматриваемой ситуации является получателем дохода в виде подарков (работники предприятия или их дети), и подлежит ли данный доход обложению подоходным налогом?

В рассматриваемой в вопросе ситуации профком выдавал подарки родителям детей по ведомости, поэтому родители и являются получателями дохода.

Вместе с тем при налогообложении указанных доходов профсоюзная организация как налоговый агент должна учитывать льготу, установленную подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК (см. вопрос 4).

Поскольку стоимость подарков не превышает установленный подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК предел (336 BYN), они не признаются для их получателей доходом, подлежащим обложению подоходным налогом. Однако данная льгота применима только в отношении работников предприятия, которые являются членами профсоюза, и при условии, что указанный размер льготы не использован ранее на другие цели.

В отношении работников, не являющихся членами профсоюза, нельзя применить льготу, установленную подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК. При этом, учитывая, что данная профсоюзная организация не является для родителей – не членов профсоюза местом основной работы, исчислять подоходный налог в отношении полученных ими доходов в виде подарков надо с учетом льготы, предусмотренной абз. 3 ч. 1 подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, получаемые от организаций и ИП, не являющихся местом их основной работы (службы, учебы), за исключением доходов, указанных в подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК, в размере, не превышающем 111 BYN, от каждого источника в течение налогового периода.

Поскольку в данном случае стоимость подарков не превышает установленный абз. 3 ч. 1 подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК предел (111 BYN), они не признаются для их получателей доходом, подлежащим обложению подоходным налогом (при условии, что указанный размер льготы не использован ранее на другие цели).

6. Организация к Новому году приобрела для своих работников подарки (сувениры, шоколад, канцелярские наборы и др.), которые в декабре 2017 г. вручены им в качестве призов при проведении конкурсов на новогоднем вечере. Стоимость каждого приза не превышает 30 BYN.

Будут ли эти призы облагаться подоходным налогом?

Да, будут, но можно применить льготу.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 156 НК). При этом в отношении призов НК установлен ряд льгот. Так, в соответствии со ст. 163 НК от подоходного налога освобождаются призы, получаемые: от организаций и ИП в размере, не превышающем 1678 BYN (если для получателя приза эта организация или ИП является местом основной работы или он является пенсионером, ранее работавшим в этих организациях и у ИП) (абз. 2 ч. 1 подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК); от иных организаций и ИП, за исключением доходов, получаемых от профсоюзных организаций, в размере, не превышающем 111 BYN (абз. 3 ч. 1 подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК).

Таким образом, в рассматриваемой в вопросе ситуации организация при налогообложении указанных доходов вправе учесть льготу, установленную подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, в размере 1678 BYN (если организация является для работника местом основной работы) или 111 BYN (для иных работников).

7. Организация в декабре 2017 г. организовала новогодний корпоратив для своих работников и членов их семей и заплатила за аренду кафе и праздничное угощение. Расходы организации на одного участника составили 126 BYN.

Являются ли эти расходы подлежащими обложению подоходным налогом?

Да, являются, но можно применить льготу.

К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относится в т.ч. оплата (полностью или частично) за него организациями услуг (подп. 2.1 п. 2 ст. 157 НК). Однако при налогообложении указанных доходов организация как налоговый агент должна учитывать льготу, установленную подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. подарков и призов, получаемые от организаций и ИП, являющихся местом основной работы, в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, – в размере, не превышающем 1678 BYN, от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп. 1.191 п. 1 ст. 163 НК); иных организаций и ИП, за исключением доходов, указанных в подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК, – в размере, не превышающем 111 BYN, от каждого источника в течение налогового периода.

С учетом необлагаемого подоходным налогом предела, установленного абз. 2 подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, расходы организации не будут доходом, подлежащим обложению подоходным налогом, для ее работников, если организация является местом их основной работы. При этом данная льгота может быть предоставлена только при условии, что работниками необлагаемый размер льготы в течение года не использован на иные цели. Для работников, у которых эта организация не является местом основной работы, а также членов их семей расходы организации в размере 15 BYN (126 – 111) будут доходом, облагаемым подоходным налогом.

Поскольку подоходный налог может быть удержан только из денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику (при фактической выплате указанных денег плательщику либо по его поручению третьим лицам), подоходный налог с таких доходов должен удерживаться в таком же порядке, т.е. за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме (п. 8 ст. 175 НК). В рассматриваемом случае организация может столкнуться с ситуацией, когда она не может удержать исчисленную с такого дохода сумму налога, так как членам семей работников отсутствуют денежные выплаты. В таких случаях они должны внести причитающуюся сумму подоходного налога в кассу налогового агента.

При невозможности удержать исчисленную сумму налога с дохода, выплаченного плательщику в натуральной форме, по причине отсутствия ему денежных выплат и (или) отказа плательщика (члена семьи работника) внести причитающиеся суммы налога налоговый агент в соответствии с п. 5 ст. 181 НК обязан в месячный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика письменное сообщение о сумме задолженности по налогу. Налоговый орган по месту жительства плательщика в 30-дневный срок со дня получения этого сообщения вручает плательщику извещение на уплату налога, который он должен заплатить самостоятельно в 30-дневный срок со дня вручения налоговым органом такого извещения.

В случае, если у члена семьи работника отсутствует место основной работы, организации как налоговому агенту при определении налоговой базы надо уменьшить ее на стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК, в размере 93 BYN (т.к. их доход не превысил 553 BYN). При отсутствии места основной работы установленные в ст. 164 НК налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при ее отсутствии – по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия (ч. 2 п. 3 ст. 164 НК). 

Поскольку размер стандартного налогового вычета больше суммы подлежащего налогообложению дохода, в рассматриваемой в вопросе ситуации объект обложения подоходным налогом будет отсутствовать.

8. Организация приобрела для своего бизнес-­партнера (руководителя другой компании) к Новому году и вручила ему в декабре 2017 г. подарок (планшет) стоимостью 800 BYN.

Является ли указанный подарок для бизнес-­партнера доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 156 НК). При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные плательщиком товары на безвозмездной основе (подп. 2.2 п. 2 ст. 157 НК).

Однако при налогообложении указанных доходов организация как налоговый агент должна учитывать льготу, установленную подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, получаемые от иных организаций, т.е. не являющихся местом основной работы плательщика, и ИП, за исключением доходов, указанных в подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК, – в размере, не превышающем 111 BYN, от каждого источника в течение налогового периода.

Поскольку доход в виде подарка получен от организации, которая не является для этого физического лица местом основной работы, он подлежит обложению подоходным налогом в части, превышающей 111 BYN (при условии, что данный размер льготы ранее не использован на другие цели). Следовательно, доход, равный 689 BYN (800 – 111), облагается подоходным налогом.

Поскольку подоходный налог может быть удержан только из денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику (при фактической выплате плательщику либо по его поручению третьим лицам), удержать подоходный налог с таких доходов следует в таком же порядке, т.е. за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме (п. 8 ст. 175 НК). Если организация не может удержать исчисленную с такого дохода сумму подоходного налога, поскольку бизнес-­партнеру нет денежных выплат, он должен внести причитающуюся сумму налога в кассу организации, т.е. налогового агента.

При невозможности удержать исчисленную сумму налога с дохода, выплаченного плательщику в натуральной форме, по причине отсутствия ему денежных выплат и (или) отказа плательщика внести причитающиеся суммы налога налоговый агент обязан в месячный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика письменное сообщение о сумме задолженности по налогу. Налоговый орган по месту жительства плательщика в 30-дневный срок со дня получения этого сообщения вручает плательщику извещение на уплату налога, который плательщик должен уплатить самостоятельно в 30-дневный срок со дня вручения извещения.

9. Транспортная организация приобрела к Новому году для несовершеннолетних детей своих работников, в т.ч. детей внешних совместителей, подарочные наборы (игрушки и конфеты), а также билеты на новогоднее представление общей стоимостью 136 BYN на каждого. Указанные наборы и билеты выданы работникам по ведомости.

Кто является получателем дохода в виде подарков и билета (работники организации или их дети), и облагается ли такой доход подоходным налогом?

Организация выдавала подарки и билеты родителям детей по ведомости, поэтому родители и являются получателями дохода.

К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные плательщиком товары, оказанные услуги на безвозмездной основе (подп. 2.2 п. 2 ст. 157 НК). Вместе с тем при налогообложении указанных доходов организация как налоговый агент должна учитывать льготу, установленную подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде подарков и призов, получаемые от организаций и ИП, являющихся местом основной работы, в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, – в размере, не превышающем 1678 BYN, от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп. 1.191 п. 1 ст. 163 НК); иных организаций и ИП, за исключением доходов, указанных в подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК, – в размере, не превышающем 111 BYN, от каждого источника в течение налогового периода.

Таким образом, в рассматриваемой в вопросе ситуации стоимость подарка и билета на новогоднее представление для детей работников, для которых эта организация является местом основной работы, не признается доходом, подлежащим обложению подоходным налогом, как не превысившая установленный необлагаемый предел (1678 BYN) при условии, что данный размер льготы ранее не использован на другие цели (абз. 2 ч. 1 подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК). А у внешних совместителей доход в виде подарка и билета на новогоднее представление их детям подлежит обложению подоходным налогом в части, превышающей 111 BYN (если размер льготы ранее не использован на другие цели). Иначе говоря, доход в сумме 25 BYN (136 – 111) облагается подоходным налогом.

10. Страховая организация приобрела к Новому году для несовершеннолетних детей своих работников подарочные наборы (игрушки и конфеты), которые в декабре 2017 г. будут вручены им в ходе новогоднего представления. Стоимость указанных подарочных наборов – 40 BYN. Кроме того, в рамках представления среди детей запланирован конкурс, для победителя которого предусмотрен подарок (лыжи) стоимостью 100 BYN. Всего победитель конкурса получит подарков на общую сумму 140 BYN (40 + 100).

Кто является получателем дохода в виде подарков (работники организации или их дети), и как быть с налогообложением дохода победителя конкурса?

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 156 НК). При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные плательщиком товары на безвозмездной основе (подп. 2.2 п. 2 ст. 157 НК). Поскольку в рассматриваемой в вопросе ситуации организация понесла данные расходы в интересах детей и непосредственно им будут вручены подарки, дети и являются получателями дохода.

Вместе с тем при налогообложении указанных доходов организация как налоговый агент должна учитывать льготу, установленную подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. подарков и призов, получаемые от организаций и ИП, являющихся местом основной работы, в размере, не превышающем 1678 BYN, от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп. 1.191 п. 1 ст. 163 НК); иных организаций и ИП, за исключением доходов, указанных в подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК, – в размере, не превышающем 111 BYN, от каждого источника в течение налогового периода.

В связи с тем, что дети не являются работниками данной организации, при исчислении подоходного налога с указанных доходов надо применить льготу, установленную абз. 3 ч. 1 подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, согласно которому такие подарки освобождаются от обложения подоходным налогом в пределах 111 BYN. Поскольку стоимость подарков не превышает указанный необлагаемый предел, они для их получателей не признаются доходом, подлежащим обложению подоходным налогом. При этом стоимость подарков, полученных победителем конкурса, превышающая 29 BYN (140 – 111), является доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

Поскольку у этого ребенка отсутствует место основной работы, организации как налоговому агенту при определении налоговой базы подоходного налога следует уменьшить ее на стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК, в размере 93 BYN (т.к. доход этого ребенка не превысил 553 BYN). Напомним, что при отсутствии места основной работы установленные в ст. 164 НК налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при ее отсутствии – по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия (ч. 2 п. 3 ст. 164 НК). Так как размер стандартного налогового вычета больше суммы подлежащего налогообложению дохода, объект обложения подоходным налогом в рассматриваемой в вопросе ситуации отсутствует.

11. У профкома предприятия для организации новогоднего вечера, который состоится в декабре 2017 г., были расходы на аренду кафе и праздничный стол в нем, а также на музыкальную программу. Сумма расходов на одного участника – 100 BYN. Стоимость участия в этом мероприятии для членов профсоюза составила 40% от указанной суммы (40 BYN).

Являются ли указанные расходы профкома для участников этого мероприятия доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Да, являются, но можно применить льготу.

При налогообложении указанных доходов профсоюзная организация как налоговый агент должна учитывать льготу, установленную подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в подп. 1.191 п. 1 ст. 163 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в т.ч. в виде подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.101 п. 1 ст. 163 НК), в размере, не превышающем 336 BYN, от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода.

Поскольку в рассматриваемой в вопросе ситуации разница между фактической стоимостью данного мероприятия и размером оплаты его членами профсоюзной организации не превышает предел льготы, установленной подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК (336 BYN), расходы профсоюзной организации не признаются для ее членов – участников новогоднего вечера доходом, подлежащим обложению подоходным налогом (при условии, что указанный размер льготы ранее не был использован на иные цели).

12. Профсоюзная организация в декабре 2017 г. организует для бывших работников – ветеранов труда праздничное мероприятие к Новому году с выдачей подарков, концертной программой и фуршетом. При этом она несет расходы по приобретению кондитерских изделий и напитков, сувениров, а также по приглашению артистов.

Являются ли объектом обложения подоходным налогом названные расходы профсоюзной организации?

При налогообложении указанных доходов профсоюзная организация как налоговый агент должна учитывать льготу, установленную подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, доходы (за исключением доходов, указанных в подп. 1.191 п. 1 ст. 163 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в т.ч. в виде подарков и призов, в размере, не превышающем 336 BYN, от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода.

Таким образом, в случае, если расходы профсоюзной организации на одного участника новогоднего вечера не превышает предел льготы, т.е. 336 BYN, эти расходы не признаются для них доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

Однако данная льгота применима только в отношении бывших работников, которые являются членами профсоюза, и при условии, что указанный размер льготы не использован ранее на другие цели. В отношении бывших работников, не являющихся членами профсоюза, подоходный налог с указанных доходов исчисляется с учетом льготы, предусмотренной абз. 3 ч. 1 подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде подарков и призов, получаемые от организаций и ИП, не являющихся их местом основной работы, за исключением доходов, указанных в подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК, в размере, не превышающем 111 BYN, от каждого источника в течение налогового периода.

Распечатать с изображениями Распечатать без изображений
Разместить рекламу на neg.by