Переходящие отпускные в декларации по подоходному налогу
Ситуация. В сентябре 2024 г. работнику были начислены и перечислены отпускные, приходящиеся на сентябрь и октябрь. Подоходный налог удержан и перечислен в бюджет со всей суммы отпускных.
Как в налоговой декларации (расчете) налогового агента по подоходному налогу с физлиц за III квартал 2024 г. необходимо было отразить сумму отпускных и подоходного налога по строке 1 раздела I и по строке 1 раздела III?
При выплате отпускных по общему правилу необходимо исчислить подоходный налог (подп. 1.6 п. 1 ст. 197 НК). При определении даты фактического получения дохода в отношении отдельных доходов плательщика, за исключением доходов, полученных от занятия предпринимательской, нотариальной деятельностью, учитываются следующие особенности: доходы за период нахождения плательщика в отпуске, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы, в т.ч. предыдущего или следующего календарного года, включаются в доходы месяца, за который они начислены (абз. 2 п. 4 ст. 213 НК).
Налоговый агент обязан удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате (ч. 1 п. 4 ст. 216 НК).
Таким образом, исчисленную сумму подоходного налога необходимо удержать из всей суммы отпускных, в т.ч. переходящих, при их фактической выплате.
Порядок заполнения налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физлиц (далее – налоговая декларация) определен гл. 7-1 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 03.01.2019 ...
