Переход на УСН и право на инвестиционный вычет при уплате налога на прибыль
Организация, применяющая инвестиционный вычет по объектам основных средств, столкнулась с вопросом его учета при смене режима налогообложения. Разберемся на конкретном примере, нужно ли восстанавливать вычет при переходе на упрощенную систему.
Ситуация. Организация в I квартале 2025 г. приобрела объект основных средств и применила к его первоначальной стоимости инвестиционный вычет. С 01.01.2026 она перешла на применение УСН.
Следует ли восстанавливать инвестиционный вычет?
Ответ: Нет, он не восстанавливается.
В состав внереализационных доходов включаются суммы инвестиционного вычета (его части), исчисленного от первоначальной стоимости основных средств (ОС) (их частей), используемых в предпринимательской деятельности (стоимости вложений в реконструкцию), включенные в состав затрат, учитываемых при налогообложении, в соответствии с подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК1, если ранее чем по истечении 3 лет (5 лет – по жилым помещениям, относящимся к арендному жилью) с момента их принятия к бухучету (увеличения первоначальной стоимости ОС на стоимость вложений в реконструкцию) осуществляется их использование в деятельности, по которой плательщик не уплачивает налог на прибыль в связи с применением особых режимов налогообложения. Такие доходы отражаются на дату, непосредственно предшествующую дате начала использования в деятельности, по которой плательщик не уплачивает налог на прибыль в связи...
