Палата налоговых консультантов провела практическую конференцию для налогоплательщиков
Под эгидой ПНК в Минске прошла первая практическая конференция «Международное налогообложение: современные тенденции и опыт для РБ».
Налоговые взаимоотношения давно вышли за рамки национального законодательства отдельно взятой страны.
Сегодняшние тенденции в международном налогообложении, инициативы ОЭСР, новый взгляд на налоговые соглашения, налогообложение иностранных компаний, постоянных представительств, механизмы контроля за ТЦО, понятие бенефициарного владельца, межстрановой обмен информацией, налогообложение в сфере цифровой экономики – темы, предложенные участникам конференции.
Среди спикеров выступили специалисты в данных областях из Беларуси, России, Украины.
Из предложенных выступлений участники конференции узнали не только о законодательных нормах международного налогообложения, но и их правоприменительную практику, в т.ч. в России и Украине.
Сегодня тема международного налогообложения не касается только чисто национальных компаний, не имеющих у себя доли иностранных инвестиций и не осуществляющих в каком-либо виде деятельность в иностранных государствах.
Международное налоговое планирование в том или ином виде существует на протяжении всей истории мировых экономических отношений. Многие страны, желая получить как можно больше прибыли создавали на своих территориях благоприятные налоговые условия для хозяйственной деятельности.
Сегодня международное налоговое планирование достигло таких масштабов, что по оценкам специалистов из Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) общие потери высоконалоговых стран в виде недополученных налогов составляют около 200 – 250 млрд. USD ежегодно. Не желая мириться со сложившейся ситуацией ОЭСР разработан ряд документов, призванных бороться с агрессивным налоговым планированием.
В рамках ОЭСР разработан План BEPS (Base Erosion and Profit Shifting – Размывание налоговой базы и вывод доходов из-под налогообложения). Суть проекта сводится к международному сотрудничеству в борьбе со схемами трансграничного налогового планирования и к разработке комплекса рекомендаций для национальных властей и последующей их имплементации в законодательство стран, т.е. попытка установить единые «правила игры» в существующей системе международного налогообложения.
План BEPS состоит из 15-ти пунктов. Каждый пункт представляет собой описание отдельной налоговой проблемы и предлагаемые пути ее решения, которые должны имплементироваться во внутреннее законодательство стран и международные договоры между ними.
По инициативе ОЭСР к плану BEPS могут присоединяться любые страны (а не только члены ОЭСР).
В настоящее время план BEPS реально оказывает влияние на внутреннее законодательство и международные обязательства различных стран (в т.ч. не являющихся членами ОЭСР), и такое влияние набирает обороты.
Одним из инструментов Плана БЕПС является пункт № 15, предоставляющий возможность заинтересованным странам внедрить план путем подписания многосторонней Конвенции MLI, позволяющей одномоментно внести изменения, предусмотренные Планом БЕПС, во все двусторонние договоры, заключенные государством.
Украина и Россия подписали Конвенцию MLI, Беларусь пока нет.
Российские и украинские коллеги поделились реализацией подходов ОЭСР в национальных законодательствах, привели опыт своих стран в организации противодействия недобросовестному использованию международных соглашений об избежании двойного налогообложения и размыванию налоговой базы, в регулировании налогообложения контролируемых иностранных компаний, привели варианты налогообложения доходов от деятельности компаний, созданных белорусскими плательщиками за границей (в России, Украине), а также поделились примерами правоприменительной и судебной практики своих стран.
Отдельный блок был посвящен налогообложению в сфере цифровой экономики.
Заключительной темой для обсуждения стали нормы ст. 33 НК, в частности порядок определения деловой цели сделки и сформировавшаяся на сегодняшний день правоприменительная практика.
