Неустойки (штрафы) к получению: учет и налогообложение
Фото: freepik.com
Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору, если иное не предусмотрено законодательными актами, в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков (п. 1 ст. 311 ГК1).
Соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность соглашения о неустойке (ст. 312 ГК).
Налоговый учет
НДС
Штрафные санкции, полученные (причитающиеся к получению) от покупателей и заказчиков за нарушение договорных условий, увеличивают налоговую базу НДС у получателя. При этом применяется та же ставка, по которой облагаются товары (работы, услуги), имущественные права, реализуемые по этим договорам (за исключением расчетной ставки) (подп. 4.2 п. 4 ст. 120, подп. 1.13 п. 1, подп. 2.3 п. 2, подп. 3.4 п. 3, п. 4 ст. 122, п. 5 ст. 128, п. 5 ст. 115, п. 2 ст. 118 НК2). Сумма НДС по штрафным санкциям рассчитывается по формуле:
НДС = НБ x Ст / (100 + Ст),
где НБ – сумма штрафных санкций;
Ст – ставка НДС (п. 2 ст. 128 НК).
Если при исполнении договора, заключенного с нерезидентом, происходит реализация объектов, и оборот по такой реализации включается резидентом в налоговую базу по НДС, то от суммы штрафных санкций, полученных за нарушение этого договора, резидент исчисляет НДС.
По санкциям, полученным (причитающимся...
