Отражение в кассовой книге выявленной недостачи налички
В центральной кассе (белорусские рубли) обнаружена недостача денежных средств в результате проведенной инвентаризации, составлен акт, взята объяснительная. Недостача отражена в бухгалтерском учете: Д-т сч. 94 – К-т сч. 50.
РКО при обнаружении недостачи не составляется, а акт инвентаризации в отчете кассира и самой кассовой книге фигурировать не может, т.к. кассовая книга заполняется только на основании ПКО и РКО.
Как отразить недостачу денежных средств в кассовой книге, ведь остаток нужно привести к факту, который установлен актом инвентаризации?
В ходе инвентаризации денежных средств проверяется наличие денег путем их полного пересчета. Остаток денежной наличности в кассе проверяется с данными учета по кассовой книге. При обнаружении в кассе недостачи или излишков наличных денег в акте указывается сумма недостачи или излишка и объясняются причины их возникновения (п. 58 Инструкции по инвентаризации активов и обязательств, утв. постановлением Минфина от 30.11.2007 № 180).
Согласно п. 54 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утв. постановлением Правления Национального банка 29.03.2011 № 107 (далее – Инструкция № 107):
– недостача наличных денег отражается в бухгалтерском учете и подлежит взысканию в соответствии с законодательством;
– излишки наличных денег подлежат оприходованию и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством.
Таким образом, в кассовую книгу записи о недостаче не вносятся.
Пунктом 52 Инструкции № 107 установлено, что:
– на каждом листе кассовой книги проставляются дата и остаток наличных денег в кассе за предыдущий день (период);
– учинение записей в кассовой книге начинается на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня».
Следовательно, после проведения инвентаризации в кассовой книге в остатке на конец дня должен быть записан фактический остаток денежных средств, установленный в ходе инвентаризации.
