Особенности учета в санаторно-курортных организациях (окончание)
Начало см. Информбанк № 11 от 14 февраля и № 12 от 18 февраля 2020 г.
Основанием для определения стоимости незавершенных санитарно-курортных услуг по путевке (СКУП) на конец отчетного периода является информация об объеме фактически предоставленных (реализованных) в отчетном периоде услуг по путевкам, общем объеме санаторно-курортных услуг, соответствующих производственной мощности санаторно-курортной организации (СКО) и вместимости ее номерного фонда, объеме оказанных услуг по путевкам отчетного периода.
Общее количество койко-дней по фактически предоставленным СКУП в отчетном периоде (Кобщ) складывается из остатка койко-дней, незавершенных на начало отчетного периода (Ост н), количества койко-дней по путевкам, срок заезда и отъезда по которым относится к текущему отчетному периоду (Кв), и количества койко-дней текущего отчетного периода по путевкам, срок отъезда по которым наступит в следующем отчетном периоде (Ост к).
Информация о койко-днях, полученная в отчете об оказанных СКУП в отчетном периоде, позволяет работнику бухгалтерской службы определить:
1) стоимость незавершенных СКУП на конец отчетного периода на основании количества койко-дней текущего отчетного периода по путевкам, последний день срока действия которых наступит в следующем отчетном периоде;
2) фактическую себестоимость СКУП за отчетный период и за один койко-день согласно количеству койко-дней отчетного периода, в течение которых оказаны услуги по путевкам;
3) величину доходов и расходов от реализации СКУП, финансового результата отчетного периода исходя из количества койко-дней прошлого и текущего отчетного периодов по путевкам, срок отъезда по которым приходится на отчетный период.
На основании информации, полученной в отчете об оказанных СКУП, фактических переменных затратах отчетного периода определяется стоимость незавершенных СКУП на конец отчетного периода, расчет которой производится в разработанном и предложенном автором регистре бухгалтерского учета – реестре (отчете) незавершенных СКУП (далее – Реестр) (таблица 12).
УТВЕРЖДАЮ
Главный врач ОАО «Здоровье»
___________ А.В. Лазарев
«___»___________20__г.
Реестр (отчет) незавершенных СКУП по состоянию на 31.08.2019
Таблица 12
|
Статья затрат |
Фактические переменные затраты за отчетный период (Д-т сч. 20), руб. |
Общее количество койко-дней по путевкам, услуги по которым оказаны в отчетном периоде (Кобщ) |
Количество койко-дней отчетного периода по путевкам, срок действия которых заканчивается в следующем отчетном периоде (Ост к) |
Незавершенные СКУП на конец отчетного периода (НЗУк), руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Затраты на оплату труда основного персонала |
7947 |
- |
- |
743,4 |
|
2. Отчисления от оплаты труда основного персонала |
2749,60 |
- |
- |
257,2 |
|
3. Затраты на питание |
14 909 |
- |
- |
1394,7 |
|
4. Затраты на лечебные процедуры и медикаменты |
3818 |
- |
- |
357,2 |
|
5. Затраты на организацию досуга |
259 |
- |
- |
24,2 |
|
6. Общепроизводственные затраты основного назначения |
3438 |
- |
- |
321,6 |
|
7. Итого |
33 120,60 |
3100 |
290 |
3098,3 |
Главный бухгалтер Т.П. Светлова
Для определения стоимости незавершенных СКУП на конец отчетного периода особое значение необходимо уделять определению состава затрат, связанных с их оказанием. Прямые затратам СКУП отражаются по Д-ту сч. 20 «Основное производство», субсч. «Затраты на оказание услуг по путевкам». Условно-переменные косвенные затраты учитываются на сч. 25 «Общепроизводственные затраты», субсч. 25-1 «Затраты по содержанию и обслуживанию основных подразделений» и списываются с этого счета после распределения на соответствующие субсчета сч. 20 «Основное производство».
Как показывают данные таблицы 12, стоимость незавершенных СКУП на конец отчетного периода составила 3098,30 руб. Полученная в Реестре информация позволяет определить фактическую себестоимость реализованных СКУП за отчетный период и за один койко-день, что представлено в таблице 13.
Расчет фактической себестоимости реализованных СКУП за отчетный период
Таблица 13
|
Показатель |
Фактические затраты, всего |
Затраты на один койко-день, руб. |
||
|
количество койко-дней |
сумма, руб. |
фактически |
по плану |
|
|
1. Незавершенные СКУП на начало отчетного периода (НЗУн) |
610 |
6501 |
10,66 |
10,50 |
|
2. Затраты отчетного периода (З), в т.ч.: |
3100 |
33 120,60 |
10,68 |
10,40 |
|
2.1. Затраты на оплату труда основного персонала |
|
7947 |
|
|
|
2.2. Отчисления от оплаты труда основного персонала |
|
2749,60 |
|
|
|
2.3. Затраты на питание |
|
14909 |
|
|
|
2.4. Затраты на лечебные процедуры и медикаменты |
|
3818 |
|
|
|
2.5. Затраты на организацию досуга |
|
259 |
|
|
|
2.6. Общепроизводственные затраты основного назначения |
|
3438 |
|
|
|
3. Незавершенные СКУП на конец отчетного периода (НЗУк) |
290 |
3098,30 |
10,68 |
10,40 |
|
4. Фактическая себестоимость реализованных СКУП за отчетный период (С) (стр. 1 + стр. 2 – стр. 3) |
3420 |
36 523,30 |
10,68 |
10,50 |
Следует отметить, что при определении фактической себестоимости реализованных СКУП за отчетный период в расчет принимается стоимость незавершенных СКУП на начало (6501,00 руб.) и конец (3098,30 руб.) отчетного периода; величина переменных (прямых и распределяемых косвенных общепроизводственных) затрат, которая составила 33 120,60 руб.
В результате фактическая себестоимость реализованных СКУП за отчетный период в сумме 36 523,30 руб. списывается в Д-т сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», субсч. 90-4 «Себестоимость реализованных санаторно-курортных услуг».
Учет доходов и расходов от реализации санаторно-курортных услуг
В настоящее время СКО получают доходы по следующим видам деятельности:
– текущей (выручка от реализации СКУП и дополнительных платных услуг);
– инвестиционной (аренда машино-мест на автостоянках, помещений и прочих услуг);
– финансовой (учет курсовых разниц от реализации СКУП иностранным юридическим и физическим лицам).
Доходы от реализации СКУП, платных медицинских и сервисных услуг в целях повышения аналитичности информации требуют надлежащего учета и контроля со стороны бухгалтерских служб и управленческого персонала, что организуется через систему синтетических и аналитических счетов для ведения учета доходов по текущей деятельности в разрезе доходов и расходов по видам оказываемых услуг, в т.ч. по услугам, обороты по реализации которых освобождаются от НДС, и услугам, подлежащим обложению НДС по ставке 20%, расчетной ставке и т.п.
Так, например, для заполнения отчета о прибылях и убытках и декларации (расчета) по НДС и налогу на прибыль необходима информация о выручке, подлежащей обложению НДС. В связи с этим в таблице 14 представлена предлагаемая система аналитических счетов к сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».
Предлагаемая система аналитических счетов к сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»
Таблица 14
|
Аналитический счет, субсчет |
Наименование аналитического счета, субсчета |
Аналитический счет, субсчет |
Наименование аналитического счета, субсчета |
Комментарий |
|
90-11 |
Выручка от реализации услуг, обороты по реализации которых освобождаются от НДС |
90-41 |
Себестоимость реализованных санаторно-курортных услуг |
По их видам |
|
90-111 |
Выручка от реализации СКУП |
90-411 |
Себестоимость реализованных СКУП |
По видам валют: |
|
90-112 |
Выручка от реализации медицинских услуг |
90-412 |
Себестоимость реализованных медицинских услуг |
По видам медицинских услуг: |
|
90-12 |
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, облагаемая НДС по ставке 20% |
90-42 |
Себестоимость реализованных прочих услуг |
По видам прочих платных услуг |
|
90-121 |
Выручка от реализации бытовых услуг |
90-421 |
Себестоимость реализованных бытовых услуг |
90-4211 – прокат; |
|
90-122 |
Выручка от реализации услуг по организации досуга |
90-422 |
Себестоимость реализованных услуг по организации досуга |
90-4221 – концертные программы; |
|
90-123 |
Выручка от реализации услуг розничной торговли |
90-423 |
Себестоимость реализованных услуг розничной торговли |
90-4231 – магазин
|
|
90-124 |
Выручка от реализации транспортных услуг |
90-424 |
Себестоимость реализованных транспортных услуг |
90-4241 – трансфер; |
|
90-13 |
Выручка от реализации товаров, услуг, облагаемая НДС по расчетной ставке |
90-43 |
Себестоимость реализованных услуг общественного питания |
90-431– кафе; |
Применение сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» оправдано при расчетах с юридическими и физическими лицами, которые включают резидентов и нерезидентов РБ, а также при заполнении форм государственной статистической отчетности 12-вэс (услуги) «Отчет об экспорте и импорте услуг» месячной периодичности и др. В этой связи в рабочем плане счетов разрабатывается система субсчетов и аналитических счетов к сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», (таблица 15), которая содержит информацию об авансах, полученных:
– от юридических лиц по путевкам, срок заезда по которым не наступил (субсч. 62.41);
– от юридических лиц по путевкам, по которым наступил срок заезда (субсч. 62.42) в разрезе различных контрагентов.
Перечень субсчетов и аналитических счетов к сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсч. «Авансы полученные»
Таблица 15
|
Субсчет |
Аналитический счет |
Наименование субсчета, аналитического счета |
|
62.41 «Авансы, полученные по путевкам, срок заезда по которым не наступил» |
62.41.1 |
Авансы, полученные от юридических лиц по путевкам, срок заезда по которым не наступил |
|
62.41.1.1 |
Авансы, полученные от юридических лиц – резидентов, в т.ч.: |
|
|
62.41.1.1-1 |
от туристических фирм |
|
|
62.41.1.1-2 |
от предприятий и организаций |
|
|
62.41.1.1-3 |
от ФСЗН |
|
|
62.41.1.2 |
Авансы, полученные от юридических лиц – нерезидентов, в т.ч.: |
|
|
62.41.1.2-1 |
от туристических фирм |
|
|
62.41.1.2-2 |
от предприятий и организаций |
|
|
62.41.2 |
Авансы, полученные от Республиканского центра по оздоровлению и санаторно-курортному лечению по путевкам, срок заезда по которым не наступил |
|
|
62.41.3 |
Авансы, полученные от физических лиц по путевкам, срок заезда по которым не наступил |
|
|
62.41.3.1 |
от физических лиц – резидентов |
|
|
62.41.3.2 |
от физических лиц – нерезидентов |
|
|
62.42 «Авансы, полученные по путевкам, по которым наступил срок заезда» |
62.42.1 |
Авансы, полученные от юридических лиц по путевкам, по которым наступил срок заезда |
|
62.42.1.1 |
Авансы, полученные от юридических лиц – резидентов, в т.ч.: |
|
|
62.42.1.1-1 |
от туристических фирм |
|
|
62.42.1.1-2 |
от предприятий и организаций |
|
|
62.42.1.1-3 |
от ФСЗН |
|
|
62.42.1.2 |
Авансы, полученные от юридических лиц – нерезидентов, в т.ч.: |
|
|
62.42.1.2-1 |
от туристических фирм |
|
|
62.42.1.2-2 |
от предприятий и организаций |
|
|
62.42.2 |
Авансы, полученные от Республиканского центра по оздоровлению и санаторно-курортному лечению по путевкам, по которым наступил срок заезда |
|
|
62.42.3 |
Авансы, полученные от физических лиц по путевкам, по которым наступил срок заезда |
|
|
62.42.3.1 |
от физических лиц – резидентов |
|
|
62.42.3.2 |
от физических лиц – нерезидентов |
Пример 1
В мае 2019 г. Иванов И.И. (физическое лицо) забронировал путевку в санаторий на период с 20.07.2019 по 05.08.2019. Стоимость одного койко-дня – 37,50 руб. Стоимость путевки в размере 525 руб. оплачена 20.06.2019 в полном объеме путем внесения денежных средств на счет в банке.
В таблицах 16–18 рассмотрим методику отражения стоимости СКУП на счетах бухгалтерского учета в различных ситуациях.
Ситуация 1. Стоимость путевки оплачена в одном отчетном периоде, срок и фактическая дата заезда (совпадают) – в другом, срок и фактическая дата отъезда (совпадают) – в третьем (таблица 16).
Хозяйственные операции по отражению выручки от реализации санаторно-курортных услуг по путевке
Таблица 16
|
Содержание хозяйственной операции |
Бухгалтерская запись |
Сумма, руб. |
|
|
Д-т сч., субсч. |
К-т сч., субсч. |
||
|
1. Поступила 100%-ная предоплата за путевку 20.06.2019 |
51 |
62.41.3 |
525,00 |
|
2. Отражается по фактической дате заезда по путевке 20.07.2019 |
62.41.3 |
62.42.3 |
525,00 |
|
3.Отражается выручка от реализации СКУП 05.08.2019 |
62.42.3 |
90.11 |
525,00 |
Как видно из таблицы 16, выручка от реализации услуг по путевкам и погашение обязательств СКО отражаются единовременно в полном объеме в последний день срока действия путевки или в день отъезда отдыхающего согласно законодательству РБ, что показывает простоту учета данных хозяйственных операций.
Ситуация 2. Стоимость услуг по путевке оплачена в одном отчетном периоде, срок и фактическая дата заезда (не совпадают) – в другом, а срок и фактическая дата отъезда (совпадают) – в третьем (в таблица 17).
Хозяйственные операции по отражению выручки от реализации СКУП
Таблица 17
|
Содержание хозяйственной операции |
Бухгалтерская запись |
Сумма, руб. |
|
|
Д-т сч., субсч. |
К-т сч., субсч. |
||
|
1. Поступила 100%-ная предоплата за путевку 20.06.2019 |
51 |
62.41.3 |
525,00 |
|
2. Отражается стоимость путевки на фактическую дату заезда - 22.07.2019 (по уважительной причине – срок заезда наступил 20.07.2019) |
62.41.3 |
62.42.3 |
475,00 |
|
3. Отражается выручка от реализации СКУП 05.08.2019 |
62.42.3 |
90.11 |
475,00 |
|
4. Отражается возврат части денежных средств за путевку покупателю 05.08.2019 |
62.41.3 |
50 |
50,00 |
Ситуация 3. Стоимость путевки оплачена в одном отчетном периоде, срок и фактическая дата заезда (не совпадают) – в другом, а срок и фактическая дата отъезда (не совпадают) – в третьем (таблица 18).
Хозяйственные операции по отражению выручки от реализации СКУП
Таблица 18
|
Содержание хозяйственной операции |
Бухгалтерская запись |
Сумма, руб. |
|
|
Д-т сч., субсч. |
К-т сч., субсч. |
||
|
1. Поступила 100%-ная предоплата за путевку 20.06.2019 |
51 |
62.41.3 |
525,00 |
|
2. Отражается стоимость путевки на фактическую дату заезда – 22.07.2019 (по уважительной причине – срок заезда наступил 20.07.2019) |
62.41.3 |
62.42.3 |
475,00 |
|
3. Отражается выручка от реализации СКУП на дату досрочного отъезда по уважительной причине 02.08.2019 |
62.42.3 |
90.11 |
400,00 |
|
4. Отражается возврат части денежных средств за путевку покупателю 02.08.2019 в связи с досрочным отъездом по уважительной причине |
62.42.3 62.41.3 |
50 50 |
75,00 50,00 |
Как отмечалось выше, в учетной практике некоторых СКО признание выручки от реализации услуг по путевкам отражается в конце отчетного периода пропорционально количеству койко-дней по путевке, относящемуся к определенному отчетному периоду. Проиллюстрируем сказанное на следующем примере.
Пример 2
На расчетный счет СКО 15.07.2019 поступили денежные средства за путевку в размере 525,00 руб. в качестве предварительной оплаты. Стоимость одного койко-дня в номере «люкс» составляет 37,50 руб. Дата заезда приходится на 24.08.2019, а дата отъезда – на 06.09.2019. В соответствии с учетной политикой СКО выручка от реализации СКУП признается на конец отчетного периода. Затраты по оказанию СКУП в августе составили 175,00 руб., в сентябре – 145,00 руб.
В бухгалтерском учете СКО данные хозяйственные операции отражены следующим образом (таблица 19).
Отражение доходов и расходов от реализации СКУП, применяемое в СКО РБ
Таблица 19
|
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
|
Д-т сч., субсч. |
К-т сч., субсч. |
|||
|
15.07.2019 |
1. На расчетный счет поступили денежные средства за путевку (аванс) |
525,00 |
51 |
62.4 |
|
31.08.2019 |
2. Отражена часть выручки от реализации СКУП на конец отчетного периода |
300,00 |
62.4 |
90.11 |
|
31.08.2019 |
3. Списаны на себестоимость затраты в части реализованных СКУП на конец отчетного периода |
175,00 |
90.41 |
20.11 |
|
30.09.2019 |
4. Отражена выручка от реализации СКУП на конец отчетного периода |
225,00 |
62.4 |
90.11 |
|
30.09.2019 |
5. Списаны на себестоимость затраты в части реализованных СКУП в сентябре |
145,00 |
90.41 |
20.11 |
Для примера взяты путевки, которые имеют разную стоимость санаторно-курортных услуг в зависимости от уровня комфорта номера для проживания, разные сроки пребывания отдыхающих в СКО и относятся к разным отчетным периодам, что предполагает:
– расчет койко-дней в количественном и стоимостном выражениях по каждой категории путевок, приходящихся на разные отчетные периоды;
– определение суммы выручки от реализации СКУП, приходящихся на каждый отчетный период;
– дополнительный расчет койко-дней в количественном и стоимостном выражениях по недозаездам, опозданиям и досрочным отъездам при их наличии, относящимся к разным отчетным периодам для правильного определения доходов по текущей и финансовой деятельности.
Исходные данные для расчета выручки от СКУП в разрезе номеров разного уровня комфорта о периодах заезда-отъезда отдыхающих, количестве путевок, количестве дней по путевкам, количестве койко-дней в отчетном периоде приведены на рис. 6.
Рис. 6. Классификация санаторно-курортных услуг по путевкам
Методика расчета выручки от реализации услуг по путевкам, применяемая в СКО
Таблица 20
|
Показатель |
Комплекс услуг по путевке 1 |
Итого |
Комплекс услуг по путевке 2 |
Итого |
Всего |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
Остаток на 01.08.19 |
1.1. Цена одного койко-дня, руб. |
26 |
26 |
26 |
26 |
37,50 |
37,50 |
37,50 |
- |
|
1.2. Количество путевок |
10 |
20 |
20 |
50 |
5 |
5 |
10 |
60 |
|
|
2. Количество дней всего, в т.ч.: |
18 |
21 |
18 |
- |
22 |
22 |
22 |
- |
|
|
2.1. Прошлый отчетный период |
8 |
3 |
1 |
- |
17 |
13 |
- |
- |
|
|
2.2. Текущий отчетный период |
10 |
19 |
17 |
- |
5 |
9 |
- |
- |
|
|
3. Количество койко-дней по путевкам, всего (стр. 1.2 х стр. 2) |
180 |
420 |
360 |
960 |
110 |
110 |
220 |
1180 |
|
|
4. Количество койко-дней отчетного периода по путевкам (стр. 1.2 х стр. 2.2) |
100 |
380 |
340 |
820 |
25 |
45 |
70 |
890 |
|
|
5. Сумма, руб. (стр. 1.1 х стр. 4) |
2600 |
9880 |
8840 |
21 320 |
937,5 |
1687,5 |
2625 |
23 945 |
|
|
Поступило путевок за отчетный период |
6.1. Цена одного койко-дня, руб. |
26 |
26 |
26 |
26 |
37,50 |
37,50 |
37,50 |
- |
|
6.2. Количество путевок |
30 |
20 |
10 |
60 |
15 |
5 |
20 |
80 |
|
|
7. Количество дней по путевкам, всего |
14 |
12 |
21 |
- |
14 |
12 |
- |
- |
|
|
7.1. Текущий отчетный период |
14 |
12 |
7 |
- |
14 |
6 |
- |
- |
|
|
7.2. Следующий отчетный период |
0 |
0 |
14 |
- |
0 |
6 |
- |
- |
|
|
8. Количество койко-дней по путевкам, всего (стр. 6.2 х стр. 7) |
420 |
240 |
210 |
870 |
210 |
60 |
270 |
1140 |
|
|
9. Сумма, руб. (стр. 6.1 х стр. 8) |
10 920 |
6240 |
5460 |
22 620 |
7875 |
2250 |
10 125 |
32 745 |
|
|
Оказано услуг по путевкам текущего отчетного периода |
10. Количество путевок, срок отъезда по которым наступил в отчетном периоде |
40 |
40 |
30 |
110 |
20 |
10 |
30 |
140 |
|
11. Количество койко-дней отчетного периода по путевкам, срок отъезда по которым наступил (стр. 6.2 х стр. 7.1) |
420 |
240 |
70 |
730 |
210 |
30 |
240 |
970 |
|
|
12. Сумма, руб. (стр. 1.1 х стр. 11) |
10 920 |
6240 |
1820 |
18 980 |
7875 |
1125 |
9000 |
27 980 |
|
|
Всего,(стр. 5 + стр. 12) |
13. Выручка от реализации СКУП за отчетный период, руб. |
13 520 |
16 120 |
10 660 |
40 300 |
8812,5 |
2812,5 |
11 625 |
51 925 |
|
Всего |
14. Количество койко-дней, услуги по которым оказаны в отчетном периоде (стр. 4 + стр. 11) |
520 |
620 |
410 |
1550 |
235 |
75 |
310 |
1860 |
|
Остаток на 01.09.2019 |
15. Количество путевок |
0 |
0 |
10 |
10 |
0 |
5 |
5 |
15 |
|
16. Количество койко-дней по путевкам, срок отъезда по которым приходится на следующий отчетный период (стр. 7.2 х стр. 15) |
0 |
0 |
140 |
140 |
|
30 |
30 |
170 |
|
|
17. Сумма, руб. (стр. 1.1 х стр. 16) |
0 |
0 |
3640 |
3640 |
0 |
1125 |
1125 |
4765 |
|
Как показывают данные таблицы 20, на начало и конец отчетного периода в бухгалтерском учете СКО отражаются переходящие остатки, которые распределяются пропорционально фактически предоставленным по путевкам койко-дням. В результате сумма выручки от реализации СКУП в отчетном периоде определяется исходя из количества койко-дней, в течение которых оказаны услуги по путевкам прошлого и текущего отчетного периодов независимо от сроков их выезда.
Далее рассмотрим предлагаемый метод признания выручки от реализации СКУП в последний день срока действия путевки и его отражение на счетах бухгалтерского учета, используя исходные данные, приведенные в таблице 21.
Пример 3
На расчетный счет СКО 15.07.2019 поступили в качестве предварительной оплаты денежные средства за путевку в размере 525,00 руб. Стоимость одного койко-дня в номере «люкс» составляет 37,50 руб. Себестоимость реализованных услуг по путевке – 320,00 руб. Согласно оформленной путевке дата заезда приходится на 24.08.2019, а дата выезда – на 06.09.2019. В соответствии с учетной политикой организации выручка от реализации СКУП признается в последний день срока действия путевки. Затраты по оказанию СКУП составили: в августе – 175,00 руб., в сентябре – 145,00 руб. В бухгалтерском учете СКО данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом (таблица 21).
Методика отражения доходов и расходов от реализации СКУП в последний день срока действия путевки
Таблица 21
|
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
|
Д-т сч., субсч. |
К-т сч., субсч. |
|||
|
15.07.2019 |
1. На расчетный счет поступили денежные средства за путевку в качестве предварительной оплаты |
525,00 |
51 |
62.4 |
|
06.09.2019 |
2. Отражена выручка от реализации услуг по путевке в последний день срока действия путевки |
525,00 |
62.4 |
90.11 |
Рассмотрим на следующем примере (таблица 22) порядок расчета выручки от реализации СКУП за отчетный период при признании выручки в последний день срока действия путевки. В качестве исходной информации возьмем данные таблицы 20 и рис. 6. В расчет для определения выручки по оказанным СКУП берутся только количественное и стоимостное выражения койко-дней по путевкам, по которым дата отъезда относится к текущему отчетному периоду. Это путевки прошлого и текущего месяцев, которые заканчиваются в текущем отчетном периоде. По всем остальным путевкам выручка от реализации будет рассчитываться в следующем отчетном периоде.
Методика расчета доходов от реализации СКУП за отчетный период
Таблица 22
|
Показатель |
Комплекс услуг по путевке 1 |
Итого (гр.3+5) |
Комплекс услуг по путевке 2 |
Итого (гр.7+8) |
Всего |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
Остаток на 01.08.19 |
1.1 Цена одного койко-дня, руб. |
26 |
26 |
26 |
26 |
37,50 |
37,50 |
37,50 |
- |
|
1.2 Количество путевок |
10 |
20 |
20 |
50 |
5 |
5 |
10 |
60 |
|
|
2. Количество дней всего, в т. ч.: |
18 |
21 |
18 |
- |
22 |
22 |
22 |
- |
|
|
2.1 Прошлый отчетный период |
8 |
3 |
1 |
- |
17 |
13 |
- |
- |
|
|
2.2 Текущий отчетный период |
10 |
19 |
17 |
- |
5 |
9 |
- |
- |
|
|
3. Количество койко-дней по путевкам, всего (стр.1.2 × стр. 2) |
180 |
420 |
360 |
960 |
110 |
110 |
220 |
1180 |
|
|
4. Количество койко-дней отчетного периода по путевкам (стр.1.2 × стр. 2.2) |
100 |
380 |
340 |
820 |
25 |
45 |
70 |
890 |
|
|
5. Сумма, руб. (стр.1.1 × стр. 3) |
4 680 |
10 920 |
9 360 |
24 960 |
4125 |
4125 |
8250 |
33210 |
|
|
Поступило путевок за отчетный период |
6.1 Цена одного койко-дня, руб. |
26 |
26 |
26 |
26 |
37,50 |
37,50 |
37,50 |
- |
|
6.2 Количество путевок |
30 |
20 |
10 |
60 |
15 |
5 |
20 |
80 |
|
|
7. Количество дней по путевкам, всего |
14 |
12 |
21 |
- |
14 |
12 |
- |
- |
|
|
7.1 Текущий отчетный период |
14 |
12 |
7 |
- |
14 |
6 |
- |
- |
|
|
7.2 Следующий отчетный период |
0 |
0 |
14 |
- |
0 |
6 |
- |
- |
|
|
8. Количество койко-дней по путевкам, всего (стр. 6.2 × стр. 7) |
420 |
240 |
210 |
870 |
210 |
60 |
270 |
1140 |
|
|
9. Сумма, руб. (стр.6.1 × стр. 8) |
10 920 |
6 240 |
5 460 |
22 620 |
7875 |
2250 |
10125 |
32745 |
|
|
Оказано услуг по путевкам текущего отчетного периода |
10. Количество путевок, срок отъезда по которым наступил в отчетном периоде (стр. 1.2 + стр. 6.2) |
40 |
40 |
20 |
100 |
20 |
5 |
25 |
125 |
|
11. Количество койко-дней отчетного периода по путевкам, срок отъезда по которым наступил (стр. 6.2 × стр. 7) |
420 |
240 |
0 |
660 |
210 |
0 |
210 |
870 |
|
|
12. Сумма, руб. (стр.1.1 × стр. 11) |
10 920 |
6 240 |
0 |
17160 |
7875 |
0 |
7875 |
25035 |
|
|
Всего, (стр. 5 + стр. 12) |
13. Выручка от реализации санаторно-курортных услуг по путевкам за отчетный период, руб. |
15600 |
17160 |
9360 |
42120 |
12000 |
4125 |
16125 |
58245 |
|
Всего
|
14. Количество койко-дней, услуги по которым оказаны в отчетном периоде (стр. 3 + стр. 11) |
600 |
660 |
360 |
1620 |
320 |
110 |
430 |
2050 |
|
Остаток на 01.09.19 |
15. Количество путевок |
0 |
0 |
10 |
10 |
0 |
5 |
5 |
15 |
|
16. Количество койко-дней по путевкам, срок отъезда по которым приходится на следующий отчетный период (стр. 7 × стр. 15) |
0 |
0 |
210 |
210 |
|
60 |
60 |
270 |
|
|
17. Сумма, руб. (стр.1.1 × стр. 16) |
0 |
0 |
5460 |
5460 |
0 |
2250 |
2250 |
7710 |
|
