Операции с долями: порядок налогообложения
Ситуация. Участник ООО вышел из состава участников общества. В соответствии с законодательством этому участнику была выплачена действительная стоимость его доли, равная 2000 руб. После выхода участника его доля, перешедшая к ООО, была реализована третьему лицу за 4000 руб.
ООО применяет УСН и общую систему бухгалтерского учета (с применением типового плана счетов).
Включается ли выручка ООО от реализации перешедшей к нему доли вышедшего участника в налоговую базу налога при УСН?
Если не включается, то возникает ли в рассматриваемом случае объект налогообложения налогом на прибыль?
Если возникает, то как по такой операции исчислить налоговую базу по налогу на прибыль?
Подлежат ли расходы ООО, обусловленные переходом к нему доли вышедшего участника, пересчету с учетом изменения курса доллара США на дату получения выручки от отчуждения доли ООО третьему лицу и на дату перехода доли к ООО от выбывшего участника?
Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой при УСН признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п. 1 ст. 328 НК1).
При этом в валовую выручку не включается, в частности, валовая выручка от отчуждения доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации (подп. 2.5 п. 2 ст. 328 НК).
Применительно к рассматриваемой ситуации ООО производит отчуждение перешедшей к нему доли вышедшего участника в уставном фонде общества третьему лицу. Соответственно, с учетом подп. 2.5 п. 2 ст. 328 НК выручка ООО от отчуждения доли не должна включаться в валовую выручку ООО и не учитывается при определении налоговой базы налога при УСН.
Согласно абз. 6 ч. 2 подп. 1.1 п. 1 ст. 326 НК в случае применения УСН сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в отношении прибыли от отчуждения доли (части доли) в уставном фонде организации.
В соответствии с налоговым законодательством прибыль (убыток) от отчуждения участником доли (части доли) в уставном фонде организации определяется как положительная (отрицательная) разница между...
