Авторизуйтесь Чтобы скачать свежий номер №31(2725) от 23.04.2024 Смотреть архивы


USD:
3.2421
EUR:
3.464
RUB:
3.4968
Золото:
242.71
Серебро:
2.81
Платина:
94.33
Палладий:
103.92
Назад
Распечатать с изображениями Распечатать без изображений

НДС при изменении валюты договора

Ситуация. Организация – продавец (далее – продавец) заключила договор купли-продажи с отсрочкой платежа на условиях коммерческого займа и отгрузила товар покупателю – резиденту России (далее – покупатель), которому товар отгружается с мест хранения на территории России.

В соответствии с договором валюта договора и валюта платежа в отношении стоимости отгруженного товара выражены в долларах США. В документах, оформленных на отгрузку товара, также указана стоимость в долларах США. После отгрузки товара было подписано дополнительное соглашение, по которому сумма задолженности на дату подписания данного дополнительного соглашения пересчитана по договорному курсу из долларов США в российские рубли.

Погашать задолженность в будущем покупатель будет в российских руб­лях. Одним из условий осуществления расчетов за товар, отгруженный с отсрочкой платежа, являлось включение в договор купли-продажи условий о предоставлении продавцом покупателю коммерческого займа, в отношении которого ежемесячно продавцом в бухгалтерском и налоговом учете отражалась сумма начисленных процентов за предоставление отсрочки по уплате покупателем денежных средств за реализованный товар. Сумма задолженности по начисленным, но не погашенным покупателем процентам по коммерческому займу также пересчитана из долларов США в российские рубли по договорному курсу.

В целях налогообложения НДС положительные разницы, возникающие при изменении валюты по задолженности за отгруженный товар и сумм процентов по предоставленному коммерческому займу, следует рассматривать как увеличение налоговой базы в соответствии с подп. 4.1 п. 4 ст. 120 НК, либо как увеличение налоговой базы в соответствии с п. 9 ст. 120 НК, либо как увеличение стоимости товара в соответствии со ст. 129 НК?

На какую дату следует определять момент фактической реализации в отношении данных сумм?

В рассматриваемой ситуации у продавца имеет место оборот за пределами, отражаемый в налоговой декларации (расчете) по НДС в строке 7.3 раздела I при выполнении условий и наличии документов, перечисленных в подп. 27.8 п. 27 ст. 133 НК, либо в строке 9 раздела I при отсутствии таких документов.

По мнению автора, указанный оборот определяется:

– в отношении сумм задолженности за отгруженный товар – с учетом положений п. 9 ст. 120 НК, момент фактической реализации – с учетом норм подп. 28.1 п. 28 ст. 121 НК;

– в отношении сумм процентов по предоставленному коммерческому займу – с учетом положений п. 4 ст. 120 НК, момент фактической реализации – с ...

Распечатать с изображениями Распечатать без изображений