НДС при безвозмездной передаче изданий
Организация осуществляет издательскую деятельность и безвозмездно передает несколько экземпляров изданий иным юридическим лицам на основании накладной ТН-2. Исчисление НДС при безвозмездной передаче изданий происходит исходя из плановой себестоимости.
Верно ли поступает организация?
В графе 4 накладной ТН-2 указывается цена единицы отгружаемого товара, установленная договором. При внутреннем перемещении товаров и в случае, когда цена товара в договоре не установлена, в графе 4 указывается учетная цена товара (ч. 12 п. 3, ч. 2 п. 4 Инструкции № 581).
При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, произведенных (выполненных, оказанных) плательщиком, налоговая база определяется исходя из себестоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав (ч. 1 п. 14 ст. 120 НК).
Таким образом, исчисление НДС следует производить исходя из фактической себестоимости данных изданий.
НДС исчисляется как произведение налоговой базы и ставки НДС (т.е. фактическая себестоимость x 20 / 100). В графе 2 по строке 1 раздела 1 налоговой декларации (расчета) по НДС отражается оборот по безвозмездной передаче, определяемый как налоговая база + исчисленная сумма НДС.
При обнаружении в налоговой декларации (расчете), поданной за прошлый отчетный период текущего налогового периода, неполноты сведений или ошибок плательщик обязан внести изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет).
При обнаружении неполноты сведений или ошибок за прошлый отчетный период текущего налогового периода изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода (п. 6 ст. 40 НК2).
При этом на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в строке «Внесение изменений и (или) дополнений» знак «X» не проставляется (ч. 2 подп. 8.2 п. 8 Инструкции № 23).
Ответ. Неверно
1Инструкция о порядке заполнения товарно-транспортной накладной и товарной накладной, утв. постановлением Минфина от 30.06.2016 № 58.
2Налоговый кодекс.
3Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 03.01.2019 № 2.
