НДС по подарочным сертификатам

Законом от 27.12.2023 № 327-3 «Об изменении законов по вопросам налогообложения» внесен ряд изменений в порядок исчисления и уплаты НДС, установленный в НК. Далее рассмотрим новации, касающиеся исчисления НДС по подарочным сертификатам.

Закрепляется применяемый на практике согласно разъяснениям МНС порядок налогообложения НДС сумм разницы, возникающей между номинальной стоимостью подарочного сертификата и суммарной стоимостью товаров, приобретенных держателем подарочного сертификата, когда подарочный сертификат отоварен частично (не на всю номинальную стоимость).

Так, согласно подп. 4.5 п. 4 ст. 120 НК налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) в виде положительной разницы, которая возникла между номинальной ценой подарочного сертификата и общей стоимостью товаров (работ, услуг), полученных потребителем по подарочному сертификату, и осталась по окончании срока действия данного сертификата (для срочных сертификатов) или по истечении трех лет с даты его реализации (для бессрочных сертификатов).

Ситуация 1

Организация «А» осуществляет реализацию товаров в розницу, в т.ч. путем приема оплаты подарочным сертификатом. При этом сертификатом оплачивается товар, облагаемый как по ставке НДС 20%, так и по ставке 10%. У покупателя (держателя) имеется срочный подарочный сертификат номинальной стоимостью 100 руб. Держатель отоварился в розничном магазине организации...