Налоговая база НДС и создание ЭСЧФ при экспорте товаров в Россию

На примере практической ситуации рассмотрим порядок определения налоговой базы НДС, выставления ЭСЧФ, указание в нем даты совершения операции при экспорте товаров в Россию, когда предоплата и последующая оплата товара были в декабре 2025 года, а заявление о ввозе и уплате косвенных налогов поступило 19 января 2026 года.

Ситуация. Белорусская организация заключила договор в российских руб­лях на поставку товара российской организации, оплата и отгрузка осуществляются также в российских руб­лях. По условиям договора предусмотрено 50% предоплаты, а 50% стоимости товара оплачивается после его отгрузки:

• 01.12.2025 предоплата 500 000 RUB;

• 03.12.2025 отгрузка товара со склада на 1 000 000 RUB.

• 05.12.2025 оплата 500 000 RUB.

Согласно учетной политике днем отгрузки товаров в целях определения момента фактической реализации по НДС признается дата отгрузки товара со склада.

Заявление о ввозе и уплате косвенных налогов поступило 19.01.2026.

Как правильно и на какую дату рассчитать налоговую базу НДС?

Как выставить ЭСЧФ? Какую дату совершения операции указать в ЭСЧФ?

Ответ: Налоговая база определяется по предоплате на 01.12.2025, по последующей оплате на 03.12.2025. Выставление ЭСЧФ зависит от отражения оборота в налоговой декларации.

Определение налоговой базы

При реализации за иностранную валюту товаров по договорам,...