Налогообложение выручки от реализации при переходе с УСН на общий порядок налогообложения в 2023 году

Организации, применяющие УСН, могут как в добровольном, так и в обязательном порядке (по причине несоблюдения критериев и условий для применения) прекратить применение данного особого режима налогообложения и перейти на общий порядок налого­обложения. Рассмотрим, какими налогами облагается выручка от реализации при переходе с УСН на общий порядок налогообложения в 2023 году.

Налог при УСН заменяет для организаций, применяющих этот режим налогообложения, налог на прибыль и НДС по оборотам по реализации (с учетом некоторых исключений) (подп. 1.1, 1.2 п. 1 ст. 326 НК¹).

При применении УСН объектом налогообложения признается валовая выручка. Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки, которой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (ст. 325, п. 1 ст. 328 НК).

В 2023 г. независимо от того, ведет организация бухгалтерский учет или учет в книге учета доходов и расходов, при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается по мере их оплаты (возмещения расходов и поступления иных сумм, составляющих выручку), в т.ч. получения предварительной оплаты, аванса, задатка, независимо от даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, даты осуществления возмещаемых расходов, т.е. по кассовому принципу (ч. 2 п. 3 ст. 328 НК).

При переходе на общий порядок налогообложения организация обязана вести бухгалтерский учет и становится плательщиком налога на прибыль и НДС в ...