Налогообложение прибыли: типичные ошибки
Виталий РАКОВЕЦ
Компании нередко допускают нарушения при исчислении налога на прибыль. И часто это ошибки, связанные с тем, что организации не отследили либо неверно трактовали изменения законодательства.
Рассмотрим отдельные типичные нарушения, допущенные организациями в 2023 г. при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Ситуация 1. Организация в 2022 г. применила инвестиционный вычет по основному средству. В 2023 г. основное средство, по которому применен инвестиционный вычет, сдано в аренду.
Суть нарушения
Организация не восстановила инвестиционный вычет, мотивируя это тем, что инвестиционный вычет был применен в 2022 г. единоразово, до 2023 г.
Обоснование
В состав внереализационных доходов включаются суммы инвестиционного вычета (его части), исчисленного от первоначальной стоимости основных средств (их частей), используемых в предпринимательской деятельности (стоимости вложений в реконструкцию), включенные в состав затрат, учитываемых при налогообложении, в соответствии с подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК, если ранее чем по истечении трех лет (пяти лет по жилым помещениям, относящимся к арендному жилью) с момента их принятия к бухгалтерскому учету (увеличения первоначальной стоимости основных средств на стоимость вложений в реконструкцию):
– происходит отчуждение;
– происходит передача в аренду (кроме жилых помещений, относящихся к...
