Налог на прибыль: тест
1. Являются ли простые товарищества плательщиками налога на прибыль?
2. Организация зарегистрирована в СЭЗ и реализует продукцию собственного производства за пределы РБ иностранным юрлицам в соответствии с заключенными между ними договорами товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных этими резидентами на территории СЭЗ. Вправе ли организация применить льготу по налогу на прибыль?
3. Организация (заказчик), заключила договор с организацией (исполнителем) об оказании услуг по рекламе своих магазинов сроком с 25.08.2019 по 05.09.2019. Организация (исполнитель) предоставила акт оказанных услуг за весь период действия договора: 05.09.2019. Какая дата является датой совершения хозяйственных операций?
4. Установлены ли законодательством сроки переноса убытков?
5. В каком квартале организация может перенести убыток прошлых лет?
6. Организация реализовала основное средство стоимостью 30 000 руб., в т.ч. НДС 5000 руб. В сентябре 2019 г. истек срок исковой давности. Какую сумму следует учесть в составе внерализационного дохода?
7. Организация к юбилею организации передала своим работникам подарки. Данная передача считается безвозмездной, будет ли она учитываться при налогообложении прибыли?
8. Продавец реализовал покупателю имущественное право по лицензионному договору. В договоре определено, что передача прав осуществляется по акту приема-передачи, который датирован 29.10.2019. Оплата по договору поступила 06.11.2019. Какое число будет являться днем передачи имущественных прав?
9. Белорусская организация в октябре 2019 г. начислила дивиденды. В какой срок она должна исчислить налог на прибыль и уплатить в бюджет?
10. Предусмотрена ли действующим законодательством ответственность за нарушение порядка уплаты налога на прибыль?
1. Являются, плательщиками налога на прибыль признаются организации (ст. 164 НК1). Согласно НК под организациями понимаются: юрлица РБ; иностранные и международные организации, в т.ч. не являющиеся юрлицами; простые товарищества (участники договора о совместной деятельности, кроме участников договора консорциального кредитования) (п. 2 ст. 14 НК).
2. Вправе, прибыль резидентов СЭЗ, полученная от реализации товаров собственного производства, освобождается от налога на прибыль (п. 3 ст. 383 НК).
3. Выбор даты отражения хозяйственной операции должен быть отражен в учетной политике организации, т.е. так как организация (заказчик) результаты этой услуги использует по мере ее оказания в течение срока действия договора и этот срок не превышает один месяц, то датами совершения хозяйственных операций могут быть:
1-й вариант – 25.08.2019 и 05.09.2019;
2-й вариант – если организация (исполнитель) предоставила акт оказанных услуг за весь период действия договора: 05.04.2019.
4. Организация вправе производить перенос убытка на прибыль текущего налогового периода в течение десяти лет, непосредственно следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. (п. 5 ст. 183 НК).
5. Убытки прошлых лет переносятся на прибыль, сложившуюся по итогам года. Эти убытки отражаются в декларации за IV квартал (п. 1, ч. 1 п. 4 ст. 183 НК).
6. Сумму 30 000 руб.
7. Нет, т.к. передача подарка является безвозмездной передачей, в выручку не включается их стоимость (ч. 2 п. 1 ст. 168 НК). Соответственно в декларации по налогу на прибыль оборот по безвозмездной передаче принадлежностей не показывается и в целях исчисления налога на прибыль не учитывается.
8. 29.10.2019, так как днем передачи имущественных прав по выбору плательщика признается: либо последний календарный день каждого месяца, к которому относится передача имущественного права, а если передача имущественных прав завершается до окончания месяца – последний день такой передачи; либо день передачи имущественного права, оформляемый ПУД (п. 9 ст. 168, п. 8 ст. 121 НК).
9. Отчетным периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц (ч. 2 п. 2 ст. 185 НК), следовательно, налог на прибыль исчисляется в каждом месяце, в котором было начисление дивидендов, и не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем начисления, уплачивается в бюджет.
10. Неуплата (либо неполная уплата) налога на прибыль в установленные сроки влечет за собой наложение на юридическое лицо штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 базовых величин. При этом такая неуплата, совершенная должностным лицом умышленно, влечет наложение штрафа в размере от 40 до 120 базовых величин (повторная в течение года после наложения административного взыскания – от 100 до 200 базовых величин) (ст. 13.6 КоАП2) либо уголовную ответственность согласно ст. 243 УК3.
1 Налоговый кодекс.
2 Кодекс об административных правонарушениях.
3 Уголовный кодекс.
