сегодня в 00:00 10 мин на чтение мин

МНС о новой форме ЭСЧФ и правилах ее заполнения

Фото: magnific.com

Министерство по налогам и сборам прокомментировало изменения в форме ЭСЧФ и в инструкции по ее заполнению.

Подписывайтесь на Telegram‑канал и Viber, чтобы не пропускать новые статьи Telegram Viber

Причины изменений

С 13.05.2026 вступило в силу постановление МНС от 31.03.2026 № 14 «Об электронном счете-фактуре» (далее – постановление № 14), которым:

установлена форма ЭСЧФ;
утверждена Инструкция о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры (далее – Инструкция).

На заметку: постановление МНС от 25.04.2016 № 15 (далее – постановление № 15), которым была установлена форма ЭСЧФ и инструкция по ее заполнению, утратило силу.

Контроль за займами, предоставляемыми взаимозависимыми лицами

Налоговые органы осуществляют контроль соответствия ставки процентов по договору займа, полученного от взаимозависимого физлица либо субъекта хозяйствования, применяющего особые режимы налогообложения, рыночной ставке процентов (подп. 1.3 п. 1 ст. 88 НК). По таким займам плательщик налога на прибыль обязан представить информацию путем внесения сведений о ней в ЭСЧФ и направления его с использованием Портала (п. 1 ст. 97 НК).

С целью реализации указанных положений и с учетом возможностей доработки программного обеспечения форма ЭСЧФ дополнена реквизитами «Заем» (раздел 2, строка 6.6) и «Физическое лицо» (раздел 2, строка 6.5), в Инструкцию внесены положения по заполнению ЭСЧФ в указанных случаях.

В раздел 3 добавлена строка 15.6 «Заем» и взамен одноименного признака введена строка 15.5 «Продажа физическому лицу».

Важно: с 2026 г. к взаимозависимым лицам отнесены родственники работника организации (абз. 9 ч. 2 п. 1 ст. 20 НК). В этой связи в Инструкцию добавлено положение, что признак «Взаимозависимое лицо» заполняется организацией на основании находящихся в распоряжении плательщика данных, которые указывают на то, что физлицо и работник организации являются взаимозависимыми лицами.

В связи с введением в форме ЭСЧФ признака «Физическое лицо» в подп. 67.3 и 67.4 п. 67 Инструкции исключается обязанность проставления в строке 8 «УНП» ЭСЧФ слова «физлицо».

Сокращен круг физлиц, для которых создается итоговый ЭСЧФ

Подп. 20.3 п. 20 Инструкции в части заполнения строки 3 «Дата совершения операции» приведен в соответствие с подп. 8.8 и 8.9 п. 8 ст. 131 НК, определяющими круг физлиц, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав которым создается итоговый ЭСЧФ.

К таким физлицам не относятся индивидуальные предприниматели, выступающие таковыми на момент приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Новое требование по указанию кода товаров

П. 9 ст. 4 Закона № 127-З на 2026 год установлена ставка НДС 10% при ввозе (и) или реализации яблок свежих, выращенных на территории государств, с которыми присутствуют таможенный контроль и таможенное оформление.

В связи с этим подп. 25.2 п. 25 Инструкции в части заполнения графы 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС» дополнен требованием об указании в ЭСЧФ кода товара в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС в случае установления ставки НДС в размере 10% по иным законодательным актам.

Когда не указывается основной вид экономической деятельности

Подп. 25.3 п. 25 Инструкции в части заполнения графы 3.2 «ОКЭД» приведен в соответствие с положением п. 8 ст. 126 НК, определяющим, что при реализации работ (услуг) по ремонту, техническому обслуживанию зарегистрированных в иностранных государствах транспортных средств, выполняемых на территории Беларуси авторизованными сервисными центрами для иностранных организаций или физлиц, за исключением граждан Беларуси, в ЭСЧФ указывается код соответствующего, а не основного вида экономической деятельности.

Уточнения по дате наступления права на вычет НДС

В подп. 25.12 п. 25 и п. 42 Инструкции уточнен порядок заполнения признака «Дата наступления права на вычет» и строки 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ в отношении сумм НДС, уплаченных в бюджет с нарушением установленного срока при ввозе товаров с территории государств ЕАЭС, при выполнении условия, установленного подп. 9.2 п. 9 ст. 131 НК.

В подп. 59.2 п. 59 Инструкции для государственного объединения «Белорусская железная дорога» нормативно закрепляется возможность изменения даты наступления права на вычет, определяемой Порталом автоматически.

Так, Порталом автоматически присваивается дата наступления права на вычет применительно к установленному НК сроку представления налоговой декларации (расчета) по НДС – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Однако для БелЖД иной срок представления налоговой декларации (расчета) по НДС установлен Указом от 03.04.2006 № 186 «О налогообложении государственного объединения «Белорусская железная дорога» – не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Изменения для подакцизных товаров

Редакция подп. 25.12 п. 25 Инструкции в части заполнения признака «Товар, маркированный акцизными марками» актуализирована в связи с принятием постановления Совмина от 31.10.2025 № 597 «О маркировке алкогольных напитков».

В подп. 25.14 п. 25 Инструкции содержится порядок указания в ЭСЧФ суммы акцизов для случаев, когда продавцом выступает резидент государства – члена ЕАЭС, а ввоз товаров осуществляется с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС. В настоящее время данный порядок технически не реализован.

Изменения для прослеживаемых товаров

С 01.03.2026 расширен перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости (приложение 2 к постановлению Совмина от 23.04.2021 № 250 «О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 496»).

Идентификация товаров определяется исключительно кодом ТН ВЭД ЕАЭС и дополнительным 4-значным кодом на уровне первого или первого и второго или первого, второго и третьего знака кода по классификатору дополнительной таможенной информации (при их указании).

В этой связи подп. 25.2 п. 25 Инструкции предусматривается указание плательщиком при заполнении графы 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС» ЭСЧФ 14 знаков:

- 10 из которых указываются в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС в случае реализации (ввоза) товаров, включенных в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом информационного взаимодействия с государствами ЕАЭС, и (или) перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости;

- 4 дополнительных из которых указываются в соответствии с 4-значным кодом дополнительной таможенной информации согласно приложению 4¹ к постановлению ГТК от 12.02.2016 № 5 «Об определении классификаторов и особенностей таможенного декларирования».

Учитывая, что некоторые виды товаров, классифицируемые одним 10-значным кодом ТН ВЭД ЕАЭС, могут относиться и к прослеживаемым (при соответствии дополнительному 4-значному коду), так и к непрослеживаемым (при несоответствии дополнительному 4-значному коду), подп. 25.12 п. 25 Инструкции предусматривается, что в графе 12 ЭСЧФ плательщиком указывается дополнительный признак «Товар, не подлежащий прослеживаемости». Указанный признак в настоящее время не реализован на Портале.

В настоящее время проводится техническая доработка АИС «Учет счетов-фактур» для реализации возможности указания в графе 3.1 раздела 6 ЭСЧФ 14-значного кода с обязательным проставлением признака «Товар, подлежащий прослеживаемости» в отношении прослеживаемых товаров.

В этой связи до технической реализации доработок в случае реализации товара, который не подлежит прослеживаемости, но 10-значный код ТН ВЭД ЕАЭС которого соответствует коду прослеживаемого товара, при выставлении (направлении на Портал) ЭСЧФ с указанием 10-значного кода ТН ВЭД ЕАЭС, в ЭСЧФ необходимо указать:

признак «Товар, подлежащий прослеживаемости» (графа 12 раздела 6 ЭСЧФ);
и одновременно в строке 31 «Дополнительные сведения» следующую информацию: «товар не подлежит прослеживаемости».

Также читайте:

Возмещение расходов при аренде: когда возникает НДС и как не ошибиться с ЭСЧФ