31.03.2020 24 мин на чтение мин

«ЭГ» выпуск №24 (2323) от 31.03.2020

Льготы при импорте транспортных средств

Фото: CC BY-SA 2.0 / Glen Wallace / Bidvest Foodservice YP64 DDX

С целью создания условий для развития международных автомобильных перевозок грузов Президентом РБ был подписан Указ 1021, которым предусмотрено освобождение от уплаты утилизационного сбора и НДС, взимаемого таможенными органами, транспортных средств экологического класса 6 при ввозе на территорию РБ и помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления юридическими лицами и ИП. Документ вступил в силу с 01 января 2020 г.

Важно! Указанная льгота не распространяется на транспортные средства, произведенные в странах Евразийского экономического союза (далее – Союз), поскольку они имеют статус товаров Союза, а следовательно, не подлежат помещению под таможенные процедуры.

Льготирование транспортных средств

Таблица

Код товара согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД)	Наименование товара*	Ставка ввозной таможенной пошлины в процентах от таможенной стоимости
Из 8701 20 101 3	Тягачи седельные, с момента выпуска которых прошло не более одного года, с полной массой транспортного средства свыше 12 т, но не более 20 т	5
Из 8704 23 910 8	Моторные транспортные средства, с момента выпуска которых прошло не более одного года, для перевозки грузов с полной массой транспортного средства более 20 т, но не более 50 т	5

* Товар определяется как кодом ТН ВЭД, так и наименованием.

В соответствии с п. 2 Указа № 102 условием предоставления указанных льгот является предоставление в таможенный орган одного из следующих документов, подтверждающих экологический класс ввозимых транспортных средств и содержащих соответствующую запись, а именно:

сертификата соответствия;
одобрения типа транспортного средства, выданных согласно требованиям технического регламента Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств» (ТР ТС 018/2011), принятого Решением № 877².

Обратите внимание! Выдача сертификата соответствия осуществляется в соответствии с Правилами № 61³. В соответствии с п. 59 постановления № 61 для проведения сертификации продукции заявитель подает в орган по сертификации заявку на сертификацию продукции по установленной этим документом форме с приложением необходимых документов.

Справочно: перечень аккредитованных органов по сертификации приведен на сайте Белорусского государственного центра аккредитации.

В свою очередь п. 25 Решения № 877 установлено, что изготовитель, не являющийся резидентом государства – члена Таможенного союза, назначает в каждом государстве – члене Союза своего представителя, несущего совместно с изготовителем ответственность за обеспечение соответствия выпускаемой в обращение продукции, прошедшей одобрение типа требованиям технического регламента. Таким образом, получить актуальную копию одобрения типа транспортного средства возможно у такого представителя.

Вопрос 1. Какие транспортные средства относятся к категории «моторные транспортные средства», классифицируемые в товарную подсубпозицию 8704 23 910 8 ТН ВЭД?

Согласно пояснениям к товарной подсубпозиции 8704 23 ТН ВЭД (Пояснения № 21⁴) в нее попадают обычные грузовые автомобили и автофургоны (открытые, с брезентовым верхом, закрытые и т.д.); автомобили для доставки товаров и автофургоны всех видов, автофургоны для перевозки домашних вещей; грузовые автомобили с автоматическими разгрузочными приспособлениями (с опрокидывающимся кузовом и т.д.); автомобили-цистерны (независимо от того, оборудованы они насосами или нет); авторефрижераторы или автомобили с изотермическими кузовами; многоярусные грузовые автомобили для перевозки кислоты в бутылях, баллонов с бутаном и т.д.; тяжелые грузовые автомобили с низкорасположенными рамами и погрузочными наклонными трапами для перевозки подъемных машин или экскаваторов, электрических трансформаторов и т.д.; грузовые автомобили, специально предназначенные для перевозки свежего бетона, кроме бетономешалок товарной позиции 8705; мусоросборщики независимо от того, оборудованы они погрузочными, трамбовочными, демпфирующими и другими устройствами или нет

Вопрос 2. Транспортная организация поместила в феврале 2020 г. под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с уплатой утилизационного сбора и НДС тягач седельный, классифицируемый кодом 8701 20 101 3 ТН ВЭД и подпадающий под действие Указа № 102. Имеет ли право организация осуществить возврат утилизационного сбора и НДС? Как следует поступить организации для возврата этих платежей?

Транспортная организация вправе использовать льготы по уплате НДС и утилизационного сбора

В соответствии с п. 4 ст. 35 НК⁵ плательщик вправе использовать льготы по налогам, сборам (пошлинам) с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований. При этом плательщик вправе использовать льготы по таможенным платежам (т.е. по уплате НДС), не применяемые при таможенном декларировании товаров, помещенных под соответствующую таможенную процедуру, после выпуска товаров, если обязанность по уплате этих платежей возникла в период действия правовых оснований для использования указанных льгот и не истекло три года с даты выпуска товаров. Следовательно, после опубликования Указа № 102 его положения распространяют свое действие на предыдущий период 2020 года. Таким образом, транспортная организация вправе использовать льготы по уплате НДС и утилизационного сбора.

Алгоритм действий

Шаг 1. Вносите изменения в декларацию на товары в части заявления факта использования льготы по уплате НДС и отражения льготы по уплате утилизационного сбора.

В соответствии с подп. д) п. 11 Порядка № 289⁶ сведения, указанные в декларации на товары (ДТ), подлежат изменению и (или) дополнению после выпуска товаров при заявлении плательщиком после выпуска товаров сведений о применении льгот по уплате таможенных платежей, в т.ч. в связи с представлением в таможенный орган документов, являющихся основанием для предоставления таких льгот. К таким документам относятся сертификат соответствия либо одобрение типа транспортного средства. Эти документы подлежат заявлению в гр. 44 «Дополнительная информация/Представленные документы» ДТ.

Кроме того, согласно постановлению № 509⁷ в этой же графе под кодом вида документа «10021» заявляются сведения о подп. 1.9 п. 1 ст. 302 НК и об Указе № 102.

Для внесения изменений в ДТ декларантом представляются обращение, надлежащим образом заполненная корректировка декларации на товары (КДТ), ее электронная копия, а также документы, подтверждающие изменения (дополнения), вносимые в сведения, заявленные в ДТ. В случае внесения изменений (дополнений) в сведения, указанные в ДТ в виде электронного документа, КДТ может быть представлена декларантом в виде электронного документа.

Обратите внимание! Рассмотрение таможенным органом КДТ производится не позднее 30 календарных дней со дня регистрации обращения и документов.

Касаясь письменного обращения, заметим, что оно составляется в произвольной форме и обязано соответствовать требованиям, установленным в ст. 12 Закона № 300-З⁸, т.е. оно должны содержать:

наименование и (или) адрес организации либо должность лица, которым направляется обращение;
полное наименование юридического лица и его место нахождения;
изложение сути обращения (в т.ч. суммы административного штрафа, на возврат которого претендует заявитель; реквизиты платежных документов, согласно которым штраф был уплачен или взыскан; сведения о способе возврата этой суммы (наличными денежными средствами либо в безналичном порядке); банковские реквизиты плательщика (при наличии). Заметим, что банковские реквизиты плательщика могут указываться как в шапке фирменного бланка, так и в тексте обращения;
фамилию, собственное имя, отчество (если таковое имеется) либо инициалы руководителя или лица, уполномоченного в установленном порядке подписывать обращения;
личную подпись руководителя или лица, уполномоченного в установленном порядке подписывать обращения, заверенную печатью юридического лица.

К письменным обращениям, подаваемым представителями заявителей, прилагаются документы, подтверждающие их полномочия (например, копия доверенности, приказа по предприятию, должностной инструкции и т.п.).

Шаг 2. Аннулируйте документ, отражающий исчисление и уплату утилизационного сбора (РС).

Обратите внимание, что шаг 1 и шаг 2 могут выполняться плательщиками одновременно.

В соответствии с п. 43 Инструкции № 4⁹ для аннулирования зарегистрированного РС плательщик представляет в таможню, зарегистрировавшую РС, письменное обращение с приложением документов, подтверждающих отсутствие необходимости уплаты утилизационного сбора. Это условие, в частности, подтверждается путем представления сертификата соответствия либо одобрения типа транспортного средства, содержащих сведения об экологическом классе 6 ввозимых транспортных средств. Учитывая то, что эти документы уже были предоставлены при корректировке сведений в декларации на товары, в заявлении следует сделать об этом соответствующую запись.

Решение об аннулировании зарегистрированного РС либо отказе в аннулировании зарегистрированного РС принимает начальник таможни либо уполномоченное им должностное лицо таможни не позднее 15 календарных дней со дня представления в таможню письменного обращения.

В соответствии с принятым начальником таможни либо уполномоченным им должностным лицом решением об аннулировании РС должностное лицо таможни:

– производит аннулирование РС, представленного в таможенный орган на бумажном носителе, путем внесения в графу D записи «АННУЛИРОВАНО» и даты, которые заверяются подписью и оттиском ЛНП должностного лица таможни, внесшего такую запись;

– вносит сведения об аннулировании РС в информационные системы таможенных органов.

О принятом решении плательщик информируется в письменном виде.

Шаг 3. Подайте заявление о возврате излишне уплаченных утилизационного сбора и НДС.

Возврат излишне уплаченного НДС является административной процедурой и осуществляется в порядке, определенном подп. 25.15. п. 25 Перечня № 156¹⁰.

В соответствии с п. 8 Особенностей¹¹ заявление на возврат излишне уплаченных таможенных платежей, а также утилизационного сбора подается в Минскую центральную таможню по форме, определенной постановлением № 8¹².

Однако из этого правила существует исключение. Так, если в качестве заявления на возврат (зачет) излишне уплаченных и (или) излишне взысканных таможенных платежей рассматривается обращение декларанта о внесении изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в декларации на товары, то такое заявление представляется в таможню, которая осуществила выпуск товаров. В таком заявлении указываются сведения о лице, представившем это заявление, виды и суммы таможенных платежей, на возврат которых претендует заявитель, реквизиты платежных документов, согласно которым суммы таможенных платежей были уплачены или взысканы, сведения о способе возврата данных сумм (наличными денежными средствами либо в безналичном порядке), банковские реквизиты плательщика (при наличии). В заявлении на возврат таможенных платежей, сведения об уплате или взыскании которых отражены в декларации на товары, дополнительно указывается номер этой декларации, в которой должны содержаться сведения, указывающие на то, что такие платежи являются излишне уплаченными (взысканными) (п. 4 ст. 115 Закона № 129-З^13).

Решение о возврате либо отказе в проведении возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы принимается не позднее пятнадцати рабочих дней со дня подачи заявления.

Заметим, что в соответствии с п. 3 ст. 115 Закона № 129-З возврат и (или) зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных платежей осуществляются в порядке и сроки, установленные НК. Этот порядок определен в гл. 8 НК. Таким образом, в настоящее время установлен пресекательный срок в размере пяти лет для возврата (зачета) указанных платежей (т.е. для подачи заявления).

При этом согласно п. 8 Особенностей возврат таможенных платежей и иных денежных средств субъектам хозяйствования независимо от формы их уплаты (взыскания) осуществляется в безналичном порядке на текущий (расчетный) или иной банковский счет плательщика. Однако если плательщиком является ИП и им подтверждено отсутствие счета в банке, такому лицу возврат таможенных платежей и иных денежных средств может осуществляться и наличными денежными средствами.

Отказ в возврате излишне взысканных таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов, пеней, авансовых платежей, денежных средств, внесенных в качестве обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, осуществляется:

по основаниям, перечисленным в ст. 25 Закона № 433-З¹⁴ (если возврат является административной процедурой);
по основаниям, перечисленным в ст.ст. 115, 116 Закона № 129-З и при несоблюдении требований о возврате, определенных положениями Особенностей и перечисленных в данной публикации выше.

В случае отказа таможни в возврате рассматриваемых сумм такое решение может быть обжаловано:

1) для административных процедур – в вышестоящий орган (т.е. в Государственный таможенный комитет Республики Беларусь), а в случае если жалоба будет не удовлетворена, то в суд (ст. 30 Закона № 433-З);

2) в иных случаях – в соответствии с гл. 3 Закона № 129-З. Так, в соответствии с п. 5 ст. 115 Закона № 129-З возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных платежей не осуществляется при наличии у плательщика не исполненной в установленный срок обязанности по уплате таможенных платежей, процентов, иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, а также неуплаченных пеней. В указанном случае таможенный орган самостоятельно засчитывает излишне уплаченные или излишне взысканные суммы таможенных платежей в счет не исполненной в установленный срок обязанности по уплате таможенных платежей, процентов, иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, а также неуплаченных пеней с уведомлением об этом плательщика в течение пяти календарных дней со дня принятия таможенным органом решения о таком зачете.

Вопрос 3. Организация в январе 2020 г. заключила с немецкой фирмой договор лизинга в отношении транспортного средства, подпадающего под положения Указа № 102. Вправе ли она поместить это транспортное средств с использованием положений Указа 102 под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления?

Организация вправе поместить это транспортное средство с использованием положений Указа № 102 под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления

Согласно п. 1 ст. 134 ТК ЕАЭС¹⁵ таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления –таможенная процедура, применяемая в отношении иностранных товаров, в соответствии с которой товары находятся и используются на таможенной территории Союза без ограничений по владению, пользованию и (или) распоряжению ими, предусмотренных международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования в отношении иностранных товаров, если иное не установлено ТК ЕАЭС.

Условиями помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления являются:

1) уплата ввозных таможенных пошлин, налогов в соответствии с ТК ЕАЭС;

2) уплата специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в соответствии с ТК ЕАЭС;

3) соблюдение запретов и ограничений в соответствии со ст. 7 ТК ЕАЭС;

4) соблюдение мер защиты внутреннего рынка, установленных в ином виде, чем специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины и (или) установленные в соответствии со ст. 50 Договора о Союзе иные пошлины.

Таким образом, положения ТК ЕАЭС не связывают условия заключенной сделки, предусматривающие ввоз товаров на территорию Союза, с заявляемой таможенной процедурой. Следовательно, организация вправе поместить это транспортное средство с использованием положений Указа № 102 под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Вопрос 4. Организация поместила транспортное средство под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с использованием льгот, предусмотренных Указом № 102. Вправе ли она использовать указанные транспортные средства в т.ч. для выполнения внутриреспубликанских перевозок грузов?

Организация вправе использовать транспортные средства в т.ч. и для выполнения внутриреспубликанских перевозок грузов

В соответствии с п. 1 ст. 126 ТК ЕАЭС условно выпущенными считаются товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, в отношении которых применены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарам. В отношении таких товаров должны соблюдаться цели и условия предоставления льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, а также ограничения по пользованию и (или) распоряжению такими товарами в связи с применением таких льгот. Ввиду того, что Указ № 102 не устанавливает ограничений по пользованию и распоряжению транспортными средствами, ввезенными с использованием рассматриваемой льготы, организация вправе использовать транспортные средства в т.ч. и для выполнения внутриреспубликанских перевозок грузов.

Подводя итог настоящей публикации, заметим, что положения Указа № 102 призваны стимулировать импорт современных транспортных средств в РБ, необходимых для международной перевозки грузов и, прежде всего, при автомобильном сообщении со странами Западной Европы. Данная льгота является безусловной, т.е. не предусматривающей каких-либо ограничений по пользованию и распоряжению товарами в связи с ее использованием.

¹Указ от 19.03.2020 № 102 «О мерах по развитию международных автомобильных перевозок грузов» (далее – Указ № 102).

²Решение Комиссии Таможенного союза от 09.12.2011 № 877 «О принятии технического регламента Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств» (далее – Решение № 877).

³Правила подтверждения соответствия Национальной системы подтверждения соответствия РБ, утв. постановлением Госстандарта от 25.07.2017 № 61 (далее – постановление № 61).

⁴Пояснения к единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, утв. Рекомендациями Коллегии Евразийской экономической комиссии от 07.11.2017 № 21.

⁵Налоговый кодекс (НК).

⁶Порядок внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, утв. Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 № 289.

⁷Постановление Совмина от 27.05.2014 № 509 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республике Беларусь».

⁸Закон от 18.07.2011 № 300-З «Об обращениях граждан и юридических лиц».

⁹Инструкция о порядке заполнения, представления, регистрации, внесения изменений, а также аннулирования документа, отражающего исчисление и уплату утилизационного сбора, утв. постановлением ГТК от 13.02.2014 № 4.

¹⁰Единый перечень административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утв. постановлением Совмина от 17.02.2012 № 156.

¹¹Особенности таможенного регулирования, утв. Указом от 22.12.2018 № 490 (далее – Особенности).

¹²Постановление ГТК от 01.03.2019 № 8 «Об определении форм заявлений».

¹³Закон от 10.01.2014 № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» (далее – Закон № 129-З).

¹⁴Закон от 28.10.2008 № 433-З «Об основах административных процедур» (далее – Закон № 433-З).

¹⁵Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС).