Льготы по налогам для инвалидов и организаций, где они трудятся
Какие льготы при налогообложении имеет организация в случае принятия на работу инвалида II рабочей группы?
Какими льготами пользуется указанный работник при начислении ему заработной платы?
Налоговым законодательством РБ установлен ряд льгот, как для организации, в которой трудится работник, имеющий инвалидность, так и для самого инвалида-работника.
Льготы, которыми пользуется организация при налогообложении
НДС
В соответствии с подп. 1.16 п. 1 ст. 94 Налогового кодекса (далее – НК) освобождаются от НДС обороты по реализации на территории РБ товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров, брокерских и иных посреднических услуг, передачи имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)), произведенных (выполненных, оказанных) плательщиками, у которых численность инвалидов составляет не менее 50% от списочной численности работников в среднем за период с учетом средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей, а также средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в т.ч. договорам подряда).
Налог на прибыль
От налогообложения налогом на прибыль освобождается валовая прибыль (кроме прибыли, полученной от торгово-закупочной и посреднической деятельности) организаций, использующих труд инвалидов, если средняя численность инвалидов в них в среднем за период с начала года по отчетный период включительно составляет не менее 50% от средней численности работников в этот же период (подп. 1.5 п. 1 ст. 140 НК).
Примечание. Торгово-закупочная деятельность – деятельность, в основе которой лежат отношения по продаже приобретенных товаров.
Численность работников (инвалидов) организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно определяется путем суммирования средней численности работников (инвалидов) за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный период включительно, и деления полученной суммы на число истекших месяцев, за которые определена средняя численность работников (инвалидов).
Средняя численность работников (инвалидов) за каждый месяц определяется как исчисленная в порядке, установленном Белстатом, списочная численность работников в среднем за месяц (за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев либо назначением их опекунами, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, в связи с усыновлением (удочерением) детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, постоянно проживающих на территории РБ, в возрасте от 3 до 16 лет); средняя численность работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей; средняя численность лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в т.ч. заключенным с юрлицами, если предметом договора является оказание услуги по предоставлению, найму работников).
Расчет численности работников производится в целом по организации, включая филиалы, представительства и иные ее обособленные подразделения.
Льготы по уплате взносов в ФСЗН
В соответствии со ст. 4 Закона от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 138-XIII) работодатели в части выплат, начисленных в пользу работающих граждан, являющихся инвалидами I и II группы, освобождаются от уплаты обязательных страховых взносов в бюджет фонда на пенсионное страхование (28%). На пенсионное страхование из зарплаты и выплат, начисленных инвалидам I и II группы, удерживается 1%.
Примечание. Согласно ст. 3 Закона № 138-XIII размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляют:
– для работодателей – 28%;
– для работодателей, занятых производством сельхозпродукции, объем которой составляет более 50% общего объема произведенной продукции, – 24%;
– для потребительских кооперативов (кроме организаций потребительской кооперации (потребительских обществ, их союзов)); товариществ собственников; садоводческих товариществ; общественных объединений инвалидов (их законных представителей) и организаций, имущество которых находится в собственности этих общественных объединений; общественных объединений пенсионеров – 5%;
– для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, для Белгосстраха – 29%;
– для работающих граждан – 1%.
Обязательные страховые взносы на соцстрахование в размере 6% уплачиваются всеми работодателями, предоставляющими работу гражданам, в т.ч. инвалидам I и II групп.
Следовательно, если в организации работает инвалид II группы, работодателем в ФСЗН уплачивается 7% от начисленной зарплаты и прочих выплат, в т.ч.: 6% относится за счет нанимателя и 1% удерживается из зарплаты и др. выплат работника.
Льготы по уплате обязательных страховых взносов в Белгосстрах
Согласно п. 273 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утв. Указом от 25.08.2006 № 530, страхователи – общественные объединения инвалидов и пенсионеров, организации, в которых работает не менее 50% инвалидов и пенсионеров от среднесписочной численности работников и имущество которых полностью принадлежит таким общественным объединениям на праве собственности, а также детские деревни (городки) уплачивают страховой взнос в размере 50% от страхового тарифа с 1-го числа месяца, следующего за месяцем письменного обращения страхователя к страховщику с представлением необходимых документов, подтверждающих право на такую уплату.
Все иные организации исчисляют и уплачивают взносы в Белгосстрах, в т.ч. в отношении работников-инвалидов, в общем порядке.
Установлена льгота по уплате арендной платы
Согласно подп. 1.1.1 п. 1 приложения 2 к Положению о порядке определения размера арендной платы при сдаче в аренду капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест, их частей, утв. Указом от 29.03.2012 № 150, при расчете арендной платы к базовым ставкам применяются понижающие коэффициенты за площади, арендуемые организацией при числе работающих инвалидов на арендуемых площадях 50 и более процентов от списочной численности работающих на арендуемых площадях.
Указанные коэффициенты применяются при расчете арендной платы при сдаче в аренду капстроений (зданий, сооружений), находящихся в госсобственности, а также в собственности хозобществ, в уставных фондах которых более 50% акций (долей) находится в собственности РБ и (или) ее административно-территориальных единиц.
Работнику-инвалиду предоставляется льгота при исчислении суммы подоходного налога с начисленных ему доходов
При определении размера налоговой базы по подоходному налогу применяются стандартные налоговые вычеты в размере 144 руб. в месяц:
– для физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на ЧАЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на ЧАЭС, другими радиационными авариями;
– для физических лиц – инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до 18 лет (подп. 1.3 п. 1 ст. 164 НК, Указ от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).
