Авторизуйтесь Чтобы скачать свежий номер №47(2544) от 28.06.2022 Смотреть архивы
picture
USD:
2.5329
EUR:
2.6533
RUB:
4.7397
Золото:
148.81
Серебро:
1.74
Платина:
75.82
Палладий:
152.69
Назад
Распечатать с изображениями Распечатать без изображений

Корректировка НДС и налога на прибыль

ЖРЭО выполняло работы по текущему содержанию объектов городского благоустройства в течение 2016–2019 гг. На указанные работы ЖРЭО получает субсидии из республиканского бюджета. ЖРЭО не пользовалось льготой по НДС в соответствии с Указом от 26.03.2007 № 138 «О некоторых вопросах обложения налогом на добавленную стоимость», хотя выполняемые работы поименованы в перечне, утв. названным Указом. При проведении проверки в 2021 г. контролирующий орган обязал ЖРЭО уменьшить выручку на сумму НДС в размере 20% и сделать корректировочные акты на уменьшение суммы предъявленного НДС. ЖРЭО выполнило указание контролирующего органа: акты корректировки стоимости выполненных работ подписаны ЖРЭО (исполнителем) и заказчиком в 2021 г., исправленные ЭСЧФ направлены исполнителем на Портал в 2021 г.

Необходимо представить уточненные налоговые декларации (расчеты) по НДС и налогу на прибыль как ошибки прошлых лет, выявленные в текущем налоговом периоде, или корректировать оборот и выручку в текущем периоде?

Как видим, ЖРЭО рекомендовано уменьшить стоимость выполненных работ по текущему содержанию объектов городского благоустройства за счет исключения из нее суммы исчисленного НДС (в связи с применением льготы по данному налогу), что требует соответствующей корректировки выручки от реализации работ (оборотов по реализации работ).

Учитывая положения п.п. 1 и 7 ст. 129 НК, поскольку акты корректировки стоимости выполненных работ подписаны в 2021 г., исправленные ЭСЧФ направлены исполнителем на Портал в 2021 г., обороты, облагаемые по ставке НДС в размере 20%, а также освобождаемые обороты подлежат корректировке у ЖРЭО за 2021 год.

Справочно: в строке 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ должна указываться дата совершения хозяйственной операции, которая соответствует дате, относящейся к отчетному периоду, в котором должен быть откорректирован в налоговой декларации (расчете) по НДС соответствующий оборот по реализации объектов. Также может указываться дата, соответствующая последнему дню определенного отчетного периода (подп. 21.3 п. 21 Инструкции о порядке создания, выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утв. постановлением МНС от...

Распечатать с изображениями Распечатать без изображений